【正文】 殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用借：材料物資貸：管理費(fèi)用１４０ ②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額 借：材料物資（殘料價(jià)值）借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）１４１ ③采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的５０％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金１．現(xiàn)金、銀行存款的收入１４２ （１）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本１４３ （２）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）１４４ （３）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）１４５ （４）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入１４６ （５）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益１４７ （６）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款２．現(xiàn)金、銀行存款的支出１４８ （１）歸還借款借：短期借款（或長(zhǎng)期借款）貸：銀行存款１４９ （２）采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款１５０ （３）購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款１５１ （４）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款１５２ （５）支付投資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款１５３ （６）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金１５４ （７）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３．貨幣資金的劃轉(zhuǎn)１５５ （１）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金１５６ （２）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng)１．應(yīng)收票據(jù)１５７ （１）收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入１５８ （２）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款１５９ （３）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）１６０ （４）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）２．應(yīng)收帳款１６１ （１）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入１６２ （２）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款１６３ （３）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款１６４ （４）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款１６５ （５）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)收帳款１６６ （６）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款１６７ （７）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（或短期借款）３．預(yù)收帳款１６８ （１）企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款１６９ （２）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)借：預(yù)收帳款貸：商品銷售收入１７０ （３）購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款１７１ （４）退回購(gòu)貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款４．其他應(yīng)收款１７２ （１）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等１７３ （２）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款５．應(yīng)付票據(jù)１７４ （１）企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)等貸：應(yīng)付票據(jù)１７５ （２）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)１７６ （３）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款１７７ （４）收到銀行支付本息通知時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款６．應(yīng)付帳款１７８ （１）企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：庫(kù)存商品（或材料物資）貸：應(yīng)付帳款１７９ （２）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等）貸：應(yīng)付帳款１８０ （３）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款１８１ （４）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)７．預(yù)付帳款１８２ （１）企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款１８３ （２）收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購(gòu)等貸：預(yù)付帳款１８４ （３）補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款１８５ （４）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款８．其他應(yīng)付款１８６ （１）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等）貸：其他應(yīng)付款１８７ （２）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款９．應(yīng)付工資１８８ （１）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款１８９ （２）發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金１９０ （３）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）１９１ （４）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén)時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款１９２ （５）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)）貸：應(yīng)付工資１０．應(yīng)付福利費(fèi)１９３ （１）企業(yè)提取福利費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出）貸：應(yīng)付福利費(fèi)１９４ （２）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付工資）六、對(duì)外投資（一）短期投資１９５ １．購(gòu)入各種債券、股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款１９６ ２．企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收帳款處理借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）１９７ ３．發(fā)放的債券利息和股利借：銀行存款等貸：投資收益貸：其他應(yīng)收款１９８ ４．出售股票和債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：短期投資（實(shí)際成本）貸：投資收益（實(shí)際收到的金額扣除成本和未支取的股利）貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利）１９９ ５．債券到期收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）貸：短期投資（實(shí)際成本）貸：投資收益（利息）（二）長(zhǎng)期投資１．股票投資２００ （１）購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：銀行存款２０１ （２）購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利借：長(zhǎng)期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除尚未支取的股利）借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款（３）收到發(fā)放的股利２０２ ①采用成本法記帳的借：銀行存款貸：投資收益２０３ ②采用權(quán)益法記帳的期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：投資收益２０４ 期末根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所減少的權(quán)益借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）分得股利時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）２．債券投資２０５ （１）購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資（債券投資）貸：銀行存款２０６ （２）購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分）貸：銀行存款２０７ （３）每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理①面值購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）貸：投資收益２０８ ②溢價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）貸：長(zhǎng)期投資（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除攤銷后的差額）２０９ ③折價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投