【正文】 銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入（六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程 貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程出包工程（1）預(yù)付工程價款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程貸：預(yù)付賬款 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值 借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分?jǐn)偽创_認融資費用 借：財務(wù)費用 貸：未確認融資費用接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失已確認減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益（三）長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積—資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目資本公積—資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配—未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益—處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益—處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同?？晒┏鍪酃善蓖顿Y的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）4將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品4收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：銷售費用—代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款—代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—代銷單位4收到受托代銷商品 采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款4采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款—委托代銷單位借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 同時借：代銷商品款 貸：受托代銷商品4計算代銷手續(xù)費等收入 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款4不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時借：代銷商品款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款4提取存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：委托貸款—應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整收回未減值委托貸款時 借：銀行存款委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定