【正文】 換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的相關稅費）長期股權投資減值準備（換出長期股權投資已計提的減值準備）持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）涉及補價的，同時進行相應處理。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值準備 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資借：長期股權投資（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應收股利 貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）長期股權投資自權益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)應作為投資成本的收回 借：應收股利 貸：長期股權投資采用權益法核算的長期股權投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權投資—損益調(diào)整 貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應承擔的份額，企業(yè)按應分擔的未超過長期股權投資賬面價值份額 借：投資收益貸：長期股權投資—損益調(diào)整分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限 借：投資收益 貸：長期應收款在“長期股權投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額 借：投資收益 貸：預計負債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分 借：應收股利貸：長期股權投資—損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額借：長期股權投資—其他權益變動貸：資本公積—其他資本公積（其他權益變動）1長期股權投資自成本法轉(zhuǎn)按權益法核算時 借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權投資減值準備（原賬面余額）貸：長期股權投資（原賬面余額）合并）借：長期股權投資 貸：長期股權投資—成本 —損益調(diào)整 —其他權益變動1提取長期投資減值準備借：資產(chǎn)減值損失—長期股權投資減值損失 貸：長期股權投資減值準備1已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資的價值又得以恢復，應在已提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權投資減值損失1處置股權投資時借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準備（已計提的減值準備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值）商譽貸：相關負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）相關科目（合并成本）企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失 貸：商譽減值準備（五）投資性房地產(chǎn)成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊 固定資產(chǎn)值準備 無形資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（計提的減值準備）（3）按月計提折舊或進行攤銷 借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入 同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊 固定資產(chǎn)值準備 無形資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：其他業(yè)務收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務收入（六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程 貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款 預付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料（2）自營工程領用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用 借：在建工程 貸：銀行存款 應付職工薪酬 輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程出包工程（1）預付工程價款 借：預付賬款 貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程貸：預付賬款 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應補付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值 借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）未確認融資費用貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分攤未確認融資費用 借：財務費用 貸：未確認融資費用接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款等（應支付的相關稅費）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關稅費）應交稅費（應交的相關稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理以無形資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)減值準備對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失已確認減值損失的可供出售股票等權益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益（三）長期股權投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（1）取得被合并方所有者權益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資—成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關負債科目 貸：有關資產(chǎn)科目資本公積—資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資—成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關負債科目資本公積—資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配—未分配利潤 貸：有關資產(chǎn)科目非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益—處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本 貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚