【正文】 未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益—處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同?？晒┏鍪酃善蓖顿Y的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）4將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品4收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：銷售費用—代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款—代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—代銷單位4收到受托代銷商品 采用進(jìn)價核算的借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款4采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款—委托代銷單位借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 同時借：代銷商品款 貸：受托代銷商品4計算代銷手續(xù)費等收入 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款4不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時借：代銷商品款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款4提取存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整收回未減值委托貸款時 借：銀行存款委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）投資收益已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記收回減值委托貸款時借：銀行存款 委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—應(yīng)計利息委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失計提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。2生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物2隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物2隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物2出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物2收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等2收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄2逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅等2逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）3采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異實際成本小于計劃成本的，用紅字登記3企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。商品流通企業(yè)采用進(jìn)價核算收到的商品借：庫存商品 貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進(jìn)價）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價核算的商品應(yīng)同時按進(jìn)價 借：庫存商品 貸：材料采購小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購?fù)瑫r，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異借：材料成本差異 貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異1自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）1投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認(rèn)的價值的差額）1接受捐贈的原材料 借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）材料成本差異1接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目1通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時進(jìn)行相應(yīng)的處理。則其它應(yīng)收款項借記。收到應(yīng)收款項 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項，貸記。故，銀行存款，借記。用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺（難點哦~要花點時間的。資產(chǎn)類與費用類，借+貸，借表示此項增加，貸表示此項減少；其余：借貸+，借表示此項減少，貸表示此項增加。但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。期初結(jié)存材料的計劃成本100% 本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本期發(fā)出材料的計劃成本本期材料成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時： 借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用連接：://第二篇：車行會計分錄1付快錢手續(xù)費借：財務(wù)費用——手續(xù)費——POS刷卡手續(xù)費（）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅（）貸：其他應(yīng)收款——外部往來（）2結(jié)轉(zhuǎn)認(rèn)證進(jìn)項借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額（）貸：其他應(yīng)收款——暫估增值稅（）3付人才網(wǎng)服務(wù)費借：管理費用——辦公費——人員招聘費（）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額（）貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）4付車輛費(銷售部)借:銷售費用——車輛費——路橋費（）銷售費用——車輛費——停車費（）貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）5代收比亞迪汽車銷售有限公司 充電樁及安裝費借：銀行存款——人民幣——工商銀行（）貸：其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費用（）6付建行網(wǎng)銀手續(xù)費借：財務(wù)費用——手續(xù)費——其他（）貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）7付招待費借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費（）貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）8付辦公費借：管理費用——辦公費——公共用品（）貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）9收新車車款借：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）貸：預(yù)收賬款——車輛款——外部往來（）其他應(yīng)付款——外部往來——代收保險費（）其他應(yīng)付款——外部往來——代收上牌費（）其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費用（）（充電樁）10收精品款借：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）貸：預(yù)收賬款——汽車用品——外部往來（）11付售后設(shè)備中期款借：預(yù)付賬款——采購款——外部往來（）貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）12收款供應(yīng)商認(rèn)證帳號借：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（）貸：營業(yè)外收入——其他收入（）13收集團(tuán)往來款借：銀行存款——人民幣——工商銀行（）貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來（）14收車款（POS在途）借：其他貨幣資金——POS刷卡在途（）貸：預(yù)收賬款——車輛款——外部往來（）15車輛入庫借：庫存商品——車輛——正常入庫（）其他應(yīng)收款——暫估增值稅（）貸：預(yù)付賬款——采購款——車輛款—外部往來（）借：庫存商品——車輛——正常入庫（）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項稅額（）貸：預(yù)付賬款——采購款——車輛款—外部往來()16售新車潤三實業(yè)借：預(yù)收賬款——車輛款——外部往來（）主營業(yè)務(wù)收入—汽車銷售收入—國產(chǎn)正常收入（）貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅（）17收車款借：其他貨幣資金——POS刷卡在途（）貸：預(yù)收賬款——車輛款——外部往來（）其他應(yīng)付款——外部往來——代收保險費（）其他應(yīng)付款——外部往來——代收上牌費（）其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費用（）咨詢費 18購配件借：庫存商品——