【正文】 　借：財務(wù)費用(票面利息177?！　。?）資本化的后續(xù)支出：　?、傺娱L固定資產(chǎn)的使用壽命　?、谑巩a(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高　?、凼股a(chǎn)成本實質(zhì)性降低　　如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）　?。?）固定資產(chǎn)的改擴建　　i注銷原固定資產(chǎn)　　借：在建工程　　　　累計折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　ii支付改、擴建工程費用同自營工程　　借：在建工程　　　貸：銀行存款　　iii殘料變價收入　　借：銀行存款　　　貸：在建工程　　iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：在建工程　　5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧　?、俦P盈　　i經(jīng)清查確認為盤盈時　　借：固定資產(chǎn)（市價－折舊損耗）　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　ii報批后轉(zhuǎn)銷　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈　　②盤虧　　i經(jīng)清查確認為盤虧時　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　累計折舊（賬面值）　　　　固定資產(chǎn)減值準備　　　貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）　　ii報批后轉(zhuǎn)銷　　借： 營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　7．固定資產(chǎn)的期末計價（略）第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)　　1．無形資產(chǎn)　?、儋徣氲臒o形資產(chǎn)　　借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）　　　貸：銀行存款　　②投資者投入　　借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價）　　　貸：實收資本/股本　　注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入　　借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）　　　貸：實收資本/股本　?、劢邮芫栀洝　〗瑁簾o形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費）　　　貸：遞延稅款　　　　　資本公積　　　　　銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）　　④自行開發(fā)并按法律程序申請取得　　i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出　　借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）　　　貸：銀行存款　　ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）　　借：管理費用　　貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資　　⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)　　借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實際支付價款）　　　貸：銀行存款　　注：該項土地開發(fā)時　　借：在建工程　　　貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)　?、抻脽o形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易　　⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）　　借：銀行存款　　　　無形資產(chǎn)減值準備　　　　[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]　?、喑鲎鉄o形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）　　借：銀行存款　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出　　借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅）　　　貸：銀行存款　?、釘備N（期限一經(jīng)確定，不能改）P197　　借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）　　　　其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）　　　貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）　　注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目?！　、芙?jīng)營租入（見后）　?、萑谫Y租入（見后）　?、拮孕薪ㄔ臁　自營工程　　i購入工程物資　　借：工程物資（含稅金）　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用工程物資　　借：在建工程　　　貸：工程物資　　iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品　　借：在建工程 －自營工程　　貸：庫存商品　　應(yīng)交稅金－增（銷）　　iv領(lǐng)用安裝材料　　借：在建工程　　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出　　v支付工程人員的工資、福利費　　借：在建工程　　貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費　　vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出　　借：在建工程　　貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本　　vii工程借款利息支出（見借款費用）　　viii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨　　借：原材料　應(yīng)交稅金－增（進）　　　　貸：工程物資A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出?！　】颇吭O(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目　　資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)　　iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法　　（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資　　借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者）　　短期投資跌價準備　　投資收益　　　貸：短期投資　?。?）長期股權(quán)投資的處置　?、贀p益的確認　　借：銀行存款　　 長期股權(quán)投資減值準備　　　貸：長期股權(quán)投資　　[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）　?、谫Y本公積準備項目的處理　　借：資本公積–股權(quán)投資準備　　　貸：資本公積–其他資本公積　　注：轉(zhuǎn)增資本時　　借：資本公積–其他資本公積　　　貸：實收資本/股本　?、凵形磾備N的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　3．投資的期末計價（略）　　4．委托貸款　　①發(fā)放貸款　　借：委托貸款－本金　　　貸：銀行存款　?、诎雌谟嬏崂ⅰ　〗瑁何匈J款－利息　　　貸：投資收益－委托貸款利息收入　　注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額?！　〗瑁洪L期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：投資收益　　②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法　　i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1　　 資本公積–股權(quán)投資準備　　 2　　ii追加投資時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302　　iii再次計算股權(quán)投資差額　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算?！　?．存貨的期末計價（略）第三章 投資　　1．短期投資　?、儋徣搿　〗瑁憾唐谕顿Y股票/債券/基金X 　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　　　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金　　注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息　　借： 銀行存款　　　貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　②收到持有時期內(nèi)的股利或利息　　借：銀行存款/現(xiàn)金　　　貸：短期投資－股票/債券X　?、坜D(zhuǎn)讓、出售　　借：銀行存款　　 短期投資跌價準備－股/債X　　　貸： 短期投資 －股票/債券X　　【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】　　[投資收益－出售股/債X]　　長期股權(quán)投資投資　?。?）取得　?、僖袁F(xiàn)金資產(chǎn)投資同上　　②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）　?。?）成本法　?、俪跏纪顿Y或追加投資同取得　　②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利　　I投資年度以前　　借：應(yīng)收股利－股利收入　　　貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)　　II投資年度　　i屬于投資前的　　借：應(yīng)收股利－股利收入　　　貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)　　ii屬于投資后的　　借：應(yīng)收股利　　　貸：投資收益－股利收入　　III投資年度以后（按公式計算）　　借：應(yīng)收股利　　　貸：投資收益－股利收入　 　[長期股權(quán)投資－企業(yè)]　　在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”　?。?）權(quán)益法　?、俪跏纪顿Y或追加投資同上　?、诠蓹?quán)投資差額的處理　　i取得時確認　　借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本　　　貸：銀行存款　　借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]　　　貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]　　ii攤銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　　貸：資本公積－股權(quán)投資準備　?、郾煌顿Y單位實現(xiàn)凈損益的處理　　I凈利潤　　i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益　　ii被投資單位宣告分派股利時　　借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實際數(shù)）　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）　　借：投資收益–股權(quán)投資損失　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　　　 （確認的損益－未減記的）　　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益　?、芷渌姓邫?quán)益變化的處理　　i投資單位會計處理　　借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準備　　　貸：資本公積–股權(quán)投資準備　　（＝捐贈物價值*（133％）*持股比例）　　注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。常用會計分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項　　1．現(xiàn)金　　⑴備用金　?、匍_立備用金　　借：其他應(yīng)收款－備用金　　　貸：現(xiàn)金　?、趫箐N時補回預(yù)定現(xiàn)金　　借：管理費用等　　　貸：現(xiàn)金　?、鄢蜂N或減少備用金時　　借：現(xiàn)金　　　貸：其他應(yīng)收款－備用金　?、片F(xiàn)金長短款　　①庫存現(xiàn)金大于賬面值　　借：現(xiàn)金　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　查明原因后作如下處理：　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）　　 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）　?、趲齑娆F(xiàn)金小于賬面值　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　貸：現(xiàn)金　　查明原因后作如下處理：　　借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人）　　其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款　　管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　2．銀行存款　?、倨髽I(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回　　借：營業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　3．其他貨幣資金（外埠存款）　?、匍_立采購專戶　　借：其他貨幣資金－外埠存款　　　貸：銀行存款　　②用此?？钯徹洝　〗瑁何镔Y采購　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　?、鄢蜂N采購專戶　　借：銀行存款　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　　4．壞賬損失　?、胖苯愚D(zhuǎn)銷法　　①實際發(fā)生損失時　　借：管理費用　　　貸：應(yīng)收賬款　?、谥匦率栈貢r　　借：應(yīng)收賬款