【正文】 工程 應(yīng)付福利費(fèi)等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 未交增值稅 （1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 應(yīng)交消費(fèi)稅 （1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 地質(zhì)勘探支出 油氣開發(fā)支出 應(yīng)付職工薪酬（職工福利） 營(yíng)業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 （5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 借：固定資產(chǎn) 材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品等 貸：銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理： 生產(chǎn)性公司直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅 委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營(yíng)出口的 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 自營(yíng)出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （8）交納的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 （1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加） （2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 （4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 （5）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 應(yīng)交消費(fèi)稅 （1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 地質(zhì)勘探支出 油氣開發(fā)支出 應(yīng)付職工薪酬（職工福利） 營(yíng)業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 （5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 借：固定資產(chǎn) 材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品等 貸：銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理： 生產(chǎn)性公司直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅 委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營(yíng)出口的 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 自營(yíng)出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （8）交納的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 （1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加） （2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 （4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 （5）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：銀行存款 應(yīng)交所得稅 （1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅） （2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） 根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額 借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅負(fù)債 根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） （4）交納所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 （1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅） （2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅） 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅 （1） 土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的 借：固定資產(chǎn)清理等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 （2）土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入 （3）交納應(yīng)交土地增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款等 應(yīng)交個(gè)人所得稅 （1） 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 （2） 交納個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi) （1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加等 （2）交納時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加等 貸：銀行存款 （五）遞延收益 確認(rèn)或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 借：其他應(yīng)收款 銀行存款 貸：遞延收益 在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助 借：其他應(yīng)收款 銀行存款 貸：遞延收益 在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 返還政府補(bǔ)助 借：遞延收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款 （六）長(zhǎng)期借款 借入長(zhǎng)期借款 借：銀行存款 長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整） 貸：長(zhǎng)期借款（本金） 長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用 借：在建工程 制造費(fèi)用 研發(fā)支出 管理費(fèi)用（開辦費(fèi)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息） 應(yīng)付利息 長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整） 歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款（本金） 貸：銀行存款 存在利息調(diào)整余額的 借：長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整） 貸：在建工程 制造費(fèi)用 研發(fā)支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額） 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額） 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) （1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （2）以存貨清償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的