【正文】 ．4 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20．4借：主營業(yè)務(wù)成本 75 貸：庫存商品 75⑤借：應(yīng)收賬款 17．55 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2．55（1517％）借：勞務(wù)成本 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 20借：主營業(yè)務(wù)成本 20 貸：勞務(wù)成本 20⑥借：委托代銷商品 180 貸：庫存商品 180借：應(yīng)收賬款 46．8 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6．8借：主營業(yè)務(wù)成本 36 貸：委托代銷商品 36⑦借：銀行存款 40 貸：預(yù)收賬款 40⑧借：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1借：庫存商品 85 貸：主營業(yè)務(wù)成本 85，通過銀行付訖．,支付上海黃浦運(yùn)輸公司鋁錠運(yùn)費(fèi)1200元,按規(guī)定其中10%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.工資結(jié)算匯總表,簽發(fā)支票一張,收款人為本廠職工工資戶,金額為218639元,委托工商銀行靜安支行辦理代發(fā)工資轉(zhuǎn)存信用卡業(yè)務(wù),.工資結(jié)算匯總表,.各項(xiàng)基金,經(jīng)費(fèi)計(jì)算表,計(jì)提交付各種基金或經(jīng)費(fèi): 。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。商品已運(yùn)往F公司。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17．55萬元（含增值稅額）。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已交D公司。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 答案 :管理費(fèi)用印花稅 355 制造費(fèi)用修理費(fèi) 2200 貸:待攤費(fèi)用 2555 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 貸:長期借款 10000 :管理費(fèi)用報(bào)刊費(fèi) 600 制造費(fèi)用修理費(fèi) 540 貸:待攤費(fèi)用 1140 :待攤費(fèi)用 1200 貸:銀行存款 1200 :管理費(fèi)用 1000 制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本) 3800 貸:銀行存款 4800 :銀行存款 9500 貸:短期投資 8500 投資收益 1000 :累計(jì)折舊 42000 固定資產(chǎn)清理 8000 貸:固定資產(chǎn) 50000 10. 借:生產(chǎn)成本 800 貸:制造費(fèi)用 800 :在建工程 3600 應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增殖稅 2000 貸:銀行存款 5600 :短期投資 9700 應(yīng)收利息 800 貸:銀行存款 10500 :制造費(fèi)用 5850 貸:銀行存款 585正保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。 13。 12。 11。 10。 9。 8。 。 :營業(yè)外支出 1000 貸:銀行存款 1000 ，攤銷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)2200元，（此兩項(xiàng)已列入待攤費(fèi)用） 。 借：利潤分配 400000 貸：應(yīng)付股利 400000，申請(qǐng)獲得專利權(quán)時(shí)，以銀行存款支付律師費(fèi)1000元，注冊(cè)費(fèi)6000元。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費(fèi)用為16320元。 借：管理費(fèi)用 2000 貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán) 2000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個(gè)月，%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶； 借：銀行存款 1000000 貸：短期借款—工商銀行 1000000 東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還； 借：短期借款—中國銀行 500000 貸：銀行存款 500000 從新華公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價(jià)為70000元，增值稅11900元，合計(jì)81900元，材料已收到并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料—乙材料 70000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900 貸：應(yīng)付賬款—新華公司 81900 用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元； 借：應(yīng)付賬款—新華公司 81900 貸：銀行存款 81900 按合同規(guī)定，收到長江公司匯來的購買本企業(yè)A產(chǎn)品的購貨定金100000元，存入銀行存款； 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款—長江公司 100000 接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長江公司，不含增值稅的售價(jià)為150000元，增值稅為25500元，合計(jì)175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項(xiàng)長江公司尚未支付； 借：預(yù)收賬款—長江公司 175500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500 用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元； 借：應(yīng)付工資 24000 貸：現(xiàn)金 24000 分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000 B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付工資 24000 接上題，按上述工資額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 1120 B產(chǎn)品 1400 借:制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 560 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3360 職工李明報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付； 借：應(yīng)付福利費(fèi) 300 貸：現(xiàn)金 300 1計(jì)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 貸：預(yù)提費(fèi)用 4000 1用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題及答案 . 共20頁21東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元； 借：制造費(fèi)用 440 貸：現(xiàn)金 440 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款盛達(dá)公司 80000 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到； 借：應(yīng)收賬款前進(jìn)工廠 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款光明工廠 150000 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)大華公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)勝利工廠 120000 向宏達(dá)公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元； 借：預(yù)付賬款宏達(dá)公司 50000 貸：銀行存款 50000 收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫； 借：原材料—甲材料 80000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：預(yù)付賬款宏達(dá)公司 50000 銀行存款 43600 廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款張強(qiáng) 800 貸：現(xiàn)金 800 1張強(qiáng)出差回來，向公司報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金； 借：管理費(fèi)用 700 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款張強(qiáng) 800 1向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000元,增值稅85000元,價(jià)稅合計(jì)585000元,材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料—甲材料 500000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)付賬款—科達(dá)公司 585000 1向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)； 借：在途物資—乙材料 300000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 1接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫； 借：原材料—乙材料 300000 貸：在途物資—乙材料 300000 1本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 400000 B產(chǎn)品 480000 制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料—甲材料 900000 乙材料 5000 1用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元； 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 1攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元； 借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 2000 貸：待攤費(fèi)用 5000 1從市場(chǎng)上購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000 1經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元； 借：管理費(fèi)用 8000 制造費(fèi)用 12000 貸：累計(jì)折舊 20000 用銀行存款240000元從其他單位購入一項(xiàng)專利權(quán)； 借：無形資產(chǎn)—專利權(quán) 240000 貸：銀行存款 240000 2接上題，專利權(quán)分10年平均攤銷，本月的攤銷額為2000元。 借：預(yù)提費(fèi)用 10000 貸：銀行存款 10000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到國家有關(guān)部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行； 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本國家資本金 1000000 收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用； 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本—法人資本金（信達(dá)公司） 200000 收到盛華公司捐贈(zèng)的貨幣資金500000元，存入銀行； 借：銀行存款 500000 貸：資本公積 500000 向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為600000元，增值稅為102000元，合計(jì)702000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行； 借：銀行存款 702000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000 銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價(jià)為50000元，增值稅為8500元，合計(jì)58500元，款項(xiàng)已存銀行； 借：銀行存款 58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000元，銷售B產(chǎn)品的銷售成本120000元； 借：主營業(yè)務(wù)成本 510000 貸：庫存商品—A產(chǎn)品 390000 B產(chǎn)品 120000 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售乙材料的成本30000元； 借：其他業(yè)務(wù)支出 30000 貸：原材