【正文】 ，按生產(chǎn)工人工資提計的福利費4340元（A產(chǎn)品2520元B產(chǎn)品1820元）。12月10日，用銀行存款歸還短期借款50000元。 計提并交付工會經(jīng)費5310元。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元?？铐椧延诋?dāng)日收到，存入銀行。該批商品的實際成本為85萬元。丙股東以商標(biāo)權(quán)500000元.借：固定資產(chǎn) 1000000 銀行存款 200000無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 500000貸：實收資本 17000001企業(yè)以資本公積222000元轉(zhuǎn)增資本.借：實收資本 222000 貸：資本公積 2220001東方公司將凈利潤500000元轉(zhuǎn)入利潤分配帳戶.借：本年利潤 500000 貸：利潤分配——未分配利潤 5000001按稅后利潤的10%提取盈余公積50000元借：利潤分配——提取法定盈余公積 50000 貸：盈余公積——法定盈余公積 500001將”利潤分配”帳戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的未分配利潤.借：利潤分配——未分配利潤 50000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 50000某公司2003年4月1日銷售商品一批,增值稅專業(yè)發(fā)票上注明商品售價10000元,:2/10,1/20,N/30(假定計算折扣時不考慮增值稅).借：應(yīng)收帳款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17002接上題4月9日買方付清貨款,按售價的2%享受200元的現(xiàn)金折扣,實際支付11500元借：銀行存款 11500 財務(wù)費用 200 貸：應(yīng)收帳款 117002結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本65000元借：主營業(yè)務(wù)成本 65000 貸：庫存商品 650002本月共發(fā)生制造費用8000元,A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)3000元,B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)5000元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 3000 ——B產(chǎn)品 5000 貸：制造費用 80002月末,結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫的產(chǎn)品成本10000元借：庫存商品 10000 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 100002以銀行存款500元支付咨詢費借：管理費用 500 貸：銀行存款 5002企業(yè)以銀行存款6000元交納增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交增值稅） 6000 貸：銀行存款 60002王平出差歸來,報銷差旅費1200元,交回現(xiàn)金300元,預(yù)支的差旅費已全部結(jié)清。該股票的帳面余額為317000元。該股票每股單價為8元，另外，華夏公司購買該股票時發(fā)生有關(guān)稅費6000元，款項已由銀行存款支付。另支付手續(xù)費等相關(guān)稅費800元。 【例25】深圳南山公司2005期末存貨實際成本為178000元，可變現(xiàn)凈值為162000元。2將本月發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本300000元，營業(yè)稅金及附加2100元，銷售費用5000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。1用現(xiàn)金50000元發(fā)放本月職工工資。向宏光公司購入的甲材料已驗收入庫。2根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收乙公司貨款36000元，存銀行。1計算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護費568元，教育附加費243元。上述乙采購驗收入庫。其他業(yè)務(wù)成本10000元，營業(yè)外支出2000元，所得稅費用82170元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。112月18日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費13295元，其中A產(chǎn)品7000元，B產(chǎn)品6295元。12月11日，采購員王洪預(yù)借差旅費現(xiàn)金1000元。 :原材料（庫存商品） 應(yīng)交稅金增值稅進項 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：原材料 應(yīng)交稅金增值稅進項 貸：銀行存款 ：應(yīng)付工資 財務(wù)費用手續(xù)費 貸：銀行存款 3. 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)付款 ：管理費用福利 貸:其他應(yīng)付款福利（養(yǎng)老保險金） 其他應(yīng)付款福利(住房公積金） 其他應(yīng)付款福利（醫(yī)療保險費） 其他應(yīng)付款福利（醫(yī)療保險費） 其他應(yīng)付款福利（失業(yè)保險金） 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：預(yù)提費用工會經(jīng)費 借：預(yù)提費用工會經(jīng)費 貸：銀行存款 借：管理費用教育經(jīng)費 貸：預(yù)提費用教育經(jīng)費 會計分錄題題目12月2日，用現(xiàn)金350元支付廠部辦公費。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。商品已運往F公司。（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。 答案 :管理費用印花稅 355 制造費用修理費 2200 貸:待攤費用 2555 :財務(wù)費用 10000 貸:長期借款 10000 :管理費用報刊費 600 制造費用修理費 540 貸:待攤費用 1140 :待攤費用 1200 貸:銀行存款 1200 :管理費用 1000 制造費用(生產(chǎn)成本) 3800 貸:銀行存款 4800 :銀行存款 9500 貸:短期投資 8500 投資收益 1000 :累計折舊 42000 固定資產(chǎn)清理 8000 貸:固定資產(chǎn) 50000 10. 借:生產(chǎn)成本 800 貸:制造費用 800 :在建工程 3600 應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增殖稅 2000 貸:銀行存款 5600 :短期投資 9700 應(yīng)收利息 800 貸:銀行存款 10500 :制造費用 5850 貸:銀行存款 585正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。 10。 :營業(yè)外支出 1000 貸:銀行存款 1000 ，攤銷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費2200元，（此兩項已列入待攤費用） 。會計分錄練習(xí)題及答案 . 共20頁21東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費440元； 借：制造費用 440 貸：現(xiàn)金 440 收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款盛達公司 80000 向前進工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到； 借：應(yīng)收賬款前進工廠 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17000 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款光明工廠 150000 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合計234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)大華公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)勝利工廠 120000 向宏達公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元； 借：預(yù)付賬款宏達公司 50000 貸：銀行存款 50000 收到宏達公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為80000元，增值稅為13600元，合計93600元。 :無形資產(chǎn) 7000 貸:銀行存款 7000 。管理部門報廢設(shè)備1臺，原價50000元，已計提折舊42000元，將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費5850元，計入本期成本費用，款項從銀行存款支付。該批商品的實際成本為85萬元。款項已于當(dāng)日收到，存入銀行。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。 計提并交付工會經(jīng)費5310元。12月10日，用銀行存款歸還短期借款50000元。112月17日，按規(guī)定以職工工資總額為基礎(chǔ)計提月福利費6300元，其中，按企業(yè)行政管理部門人員工資提計的福利費1400元，按生產(chǎn)車間管理人員工資計提的福利費560元，按生產(chǎn)工人工資提計的福利費4340元（A產(chǎn)品2520元B產(chǎn)品1820元）。212月31日，將本月管理費用19936元，財務(wù)費用13240元，銷售費用1350元，主營業(yè)務(wù)成本500000元（A產(chǎn)品224000元，B產(chǎn)品276000元），營業(yè)稅金附加5474元。購入乙材料8000千克，運雜費40元，稅款及運費以銀行存款支付，材料尚未到。1銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項稅額存入銀行。企業(yè)購入需要安裝的甲設(shè)備一臺，買價28000元，運輸費1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時，支付安裝費1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費用。向宏光工廠采購甲材料，買價50000元，增值稅進項稅額8500元，運雜費2000元，款項以銀行存款支付。1銷售A產(chǎn)品1000件，每件100元，銷售B產(chǎn)品1200件，每件80元，增值稅銷項稅33320元，款項尚未收到。2將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入600000元，營業(yè)外收入5000元，其他業(yè)務(wù)收入20000元，投資收益8000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。 【例24】深圳南山公司在財產(chǎn)清查中盤虧S商品50公斤，該商品的市場價為20元/公斤，經(jīng)查屬于商品保管員的過失造成，按規(guī)定由其個人賠償500元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值200元。其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為5000元。 【例33】深圳華夏公司于2006年1月1日購入A公司發(fā)行的股票30000股準(zhǔn)備長期持有，從而擁有A公司7%的股份。 【例37】深圳華泰公司將持有作為長期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價格賣出，取得價款300000元，款項已由銀行收訖。乙股東以貨幣出資200000元。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。 。12月9日，收到國家投入機器，價值450000元。112月16日，分配本月份職工工資45000元，其中生產(chǎn)工人工資31000元（用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13000元）車間管理人員工資4000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。12月31日，將本月主營業(yè)務(wù)收入778000元（A產(chǎn)品364000元，B產(chǎn)品414000元），其他業(yè)務(wù)收入12000元，投資收益8000元，營業(yè)外收入3000元，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。 2500 450000 500001借：材料采購 4340 管理費用 —B產(chǎn)品 226980 貸：本年利潤 778000 32980借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)付職工薪酬 制造費用 4000 貸：待處理財產(chǎn)損益 2500 3500 累計折舊 貸：實收資本 350212月31日，按規(guī)定從本年稅后利潤中提取盈余公積金80217元212月31日，按規(guī)定算出應(yīng)付投資者利潤80000元212月31日，將全年實現(xiàn)的已分配的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”明細賬。B產(chǎn)品2500件，每件成本120元，計300000元。112月12日，提取現(xiàn)金50000元備發(fā)工資。12月4日，向銀行貸款200000元存入銀行，還款期為9月。（1）①12月1日賒銷時借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17借：主營業(yè)務(wù)成本 85 貸：庫存商品 85②12月19日收到貨款時借：銀行存款 116 財務(wù)費用 1 貸：應(yīng)收賬款 117③借：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1．7 貸：銀行存款 11．7④借：銀行存款 140．4 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20．4借：主營業(yè)務(wù)成本 75 貸：庫存商品 75⑤借：應(yīng)收賬款 17．55 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15