【正文】 正保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5％的折讓（正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17．55萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）①12月1日賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 貸：庫(kù)存商品 85②12月19日收到貨款時(shí)借：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)收賬款 117③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1．7 貸：銀行存款 11．7④借：銀行存款 140．4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 貸：庫(kù)存商品 75⑤借：應(yīng)收賬款 17．55 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2．55（1517％）借：勞務(wù)成本 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 貸：勞務(wù)成本 20⑥借：委托代銷商品 180 貸：庫(kù)存商品 180借：應(yīng)收賬款 46．8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6．8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36 貸：委托代銷商品 36⑦借：銀行存款 40 貸：預(yù)收賬款 40⑧借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1借：庫(kù)存商品 85 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85，通過銀行付訖．,支付上海黃浦運(yùn)輸公司鋁錠運(yùn)費(fèi)1200元,按規(guī)定其中10%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.工資結(jié)算匯總表,簽發(fā)支票一張,收款人為本廠職工工資戶,金額為218639元,委托工商銀行靜安支行辦理代發(fā)工資轉(zhuǎn)存信用卡業(yè)務(wù),.工資結(jié)算匯總表,.各項(xiàng)基金,經(jīng)費(fèi)計(jì)算表,計(jì)提交付各種基金或經(jīng)費(fèi): 。 。 。 。 。 計(jì)提并交付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5310元。 :原材料（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng) 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：原材料 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 ：應(yīng)付工資 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款 3. 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)付款 ：管理費(fèi)用福利 貸:其他應(yīng)付款福利（養(yǎng)老保險(xiǎn)金） 其他應(yīng)付款福利(住房公積金） 其他應(yīng)付款福利（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） 其他應(yīng)付款福利（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） 其他應(yīng)付款福利（失業(yè)保險(xiǎn)金） 借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：預(yù)提費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：預(yù)提費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 借：管理費(fèi)用教育經(jīng)費(fèi) 貸：預(yù)提費(fèi)用教育經(jīng)費(fèi) 會(huì)計(jì)分錄題題目12月2日，用現(xiàn)金350元支付廠部辦公費(fèi)。12月3日，用銀行存款800元支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。12月4日，向銀行貸款200000元存入銀行，還款期為9月。12月5日，收到投資者投入的貨幣資金500000元存入銀行。12月6日，盤虧設(shè)備一臺(tái) ，原始價(jià)值6000元，已提折舊3500元。12月8日，盤虧的設(shè)備2500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。12月9日，收到國(guó)家投入機(jī)器，價(jià)值450000元。12月10日，用銀行存款歸還短期借款50000元。12月11日，采購(gòu)員王洪預(yù)借差旅費(fèi)現(xiàn)金1000元。12月11日，廠部管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)600元。112月12日，提取現(xiàn)金50000元備發(fā)工資。112月13 日，以現(xiàn)金50000元支付應(yīng)付職工工資 。112月14日，該廠從南方廠購(gòu)進(jìn)甲材料50000千克，計(jì)買價(jià)245000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為41650元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)50000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。112月15日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì) 提折舊費(fèi)4000元。112月16日，分配本月份職工工資45000元，其中生產(chǎn)工人工資31000元（用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13000元）車間管理人員工資4000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。112月17日，按規(guī)定以職工工資總額為基礎(chǔ)計(jì)提月福利費(fèi)6300元，其中，按企業(yè)行政管理部門人員工資提計(jì)的福利費(fèi)1400元，按生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)提的福利費(fèi)560元，按生產(chǎn)工人工資提計(jì)的福利費(fèi)4340元（A產(chǎn)品2520元B產(chǎn)品1820元）。112月18日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)13295元，其中A產(chǎn)品7000元，B產(chǎn)品6295元。112月19日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)A、B產(chǎn)品制造費(fèi)用，A產(chǎn)品1000件，每件成本80元，計(jì)80000元。B產(chǎn)品2500件，每件成本120元，計(jì)300000元。112月20日，銷售給甲單位付A產(chǎn)品800件，每件售價(jià)130元。計(jì)104000元；B產(chǎn)品500件，每件售價(jià)180元，計(jì)90000元。貨款總額為194000元，應(yīng)收取的增值稅額為32980元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。12月31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入778000元（A產(chǎn)品364000元，B產(chǎn)品414000元），其他業(yè)務(wù)收入12000元，投資收益8000元，營(yíng)業(yè)外收入3000元，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。212月31日，將本月管理費(fèi)用19936元，財(cái)務(wù)費(fèi)用13240元，銷售費(fèi)用1350元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000元（A產(chǎn)品224000元，B產(chǎn)品276000元），營(yíng)業(yè)稅金附加5474元。其他業(yè)務(wù)成本10000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元，所得稅費(fèi)用82170元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。212月31日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)802170元結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。212月31日，按規(guī)定從本年稅后利潤(rùn)中提取盈余公積金80217元212月31日，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)80000元212月31日，將全年實(shí)現(xiàn)的已分配的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬。 借：管理費(fèi)用 350 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350 借：銷售費(fèi)用 800 貸：銀行存款 800借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 500000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2500 累計(jì)折舊 3500 貸：固定資產(chǎn) 6000借：營(yíng)業(yè)外支出 2500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2500借：固定資產(chǎn) 450000 貸：實(shí)收資本 450000借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000借：其他應(yīng)收款 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000借：管理費(fèi)用 600貸：其他應(yīng)收款 6001借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 500001借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500001借：材料采購(gòu) 250000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 41650 貸：銀行存款 2916501借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 4000 貸：累計(jì)折舊 120001借：生產(chǎn)成本 31000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 450001借：生產(chǎn)成本 4340 制造費(fèi)用 560 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 63001借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 7000 —B產(chǎn)品 6295 貸：制造費(fèi)用 132951借：庫(kù)存商品 —A產(chǎn)品 80000 —B產(chǎn)品 300000 貸：生產(chǎn)成本 3800001借：銀行存款 226980 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 194000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32980借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 778000 其他業(yè)務(wù)收入 12000 投資收益 8000 營(yíng)業(yè)外收入 3000 貸：本年利潤(rùn) 8010002借：本年利潤(rùn) 634170 貸：管理費(fèi)用 19936 財(cái)務(wù)費(fèi)用 13240 銷售費(fèi)用 1350 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5474 其他業(yè)務(wù)成本 10000 營(yíng)業(yè)外支出 2000 所得稅費(fèi)用 821702借：本年利潤(rùn) 802170 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 8021702借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積金 802170 貸：盈余公積 8021702借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利 80000 貸：應(yīng)付股利 800002借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 160217 貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積金 80217 —應(yīng)付股利 80000從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。王某外地出差歸，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元，王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)24000元，包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元，不需安裝，直接交付使用。購(gòu)入乙材料8000千克，運(yùn)雜費(fèi)40元，稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，材料尚未到。上述乙采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)。某工廠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價(jià)值19110元，盤存實(shí)際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費(fèi)300元。預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。1企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸，價(jià)值6000元，經(jīng)查明是由于計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的。1銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項(xiàng)稅額存入銀行。1