【正文】 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) （3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時，按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。2015最新版會計分錄大全會計分錄大全1會計要素：分成資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤。收到應(yīng)收款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項，貸記。 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品 借：庫存商品 貸：材料采購 月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進價） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價 借：庫存商品 貸：材料采購 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購 同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異 1 自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實際成本） 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 1 投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額） 1 接受捐贈的原材料借：原材料（計劃成本） 材料成本差異 貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※） 銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費） 材料成本差異 1 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目 1 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應(yīng)的處理。 對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 （三）長期股權(quán)投資 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積—資本溢價（股本溢價） （2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負債科目 資本公積—資本溢價（股本溢價） 盈余公積 利潤分配—未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益—處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 投資收益—處置收益 同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益 （3）以存貨作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 同時 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等 （4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 長期股權(quán)投資減值準備 投資收益—處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益 同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（記）：投資收益 以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準備 油汽資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款（支付的直接相關(guān)費用） 營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得 以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款） 貸：銀行存款 （2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（實際支付的價款） 貸：銀行存款 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：銀行存款（實際支付的價款） 營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 以存貨換入長期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品 原材料 （2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—探礦權(quán)使用費 —探礦權(quán)價款 購入油氣資產(chǎn)，按實際支付的價款 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)等 自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達到預定可使用狀態(tài)時借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開發(fā)支出購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當同時預計棄置費用 借：油氣資產(chǎn)（實際取得成本加預計棄置費用現(xiàn)值） 貸：油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款 預計負債—預計棄置費用（預計棄置費用的現(xiàn)值） 在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負擔的棄置費用利息時 借：財務(wù)費用 貸：預計負債 按月計提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計折耗 單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入） 借：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用） 貸：銀行存款 對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整 礦區(qū)整體廢棄或處置時 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值） 累計折耗（已計提的累計折耗） 油氣資產(chǎn)減值準備（已計的提減值準備） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價） 按“預計棄置費用”余額和發(fā)生的棄置費用 借：預計負債—預計棄置費用（預計棄置成本、利息費用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預計棄置費用余額的部分） 貸：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用） 銀行存款（支付的棄置費用） 油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預計棄置費用余額的部分） 按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理 礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。 1以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的 （1）以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計折舊（已提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價） 借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 無形資產(chǎn)減值準備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 長期股權(quán)投資減值準備（換出長期股權(quán)投資已計提的減值準備） 持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 涉及補價的，同時進行相應(yīng)處理。 可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。故，銀行存款，借記。資產(chǎn)負債=所有者權(quán)益；收入成本=費用2記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號象征。因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。 1 盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料 生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回） 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 1 購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時