【正文】 及變更的影響。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借： 貸：同時：借： 貸：（七）營業(yè)利潤形成的會計事項分錄營業(yè)利潤形成的會計事項包含：費用的發(fā)生處理、壞帳準(zhǔn)備的處理。上年債券利息于下年初支付。（采用權(quán)益法核算）2004年度B公司實現(xiàn)利潤50萬，2004年12月31日C公司確認(rèn)投資收益。 借： 貸： 如果貸方記投資收益的話，這表示發(fā)放投資單位持有期間的收益；如果貸方記長期股權(quán)投資的話，這表示發(fā)放投資單位購買以前的收益。甲公司實際分派現(xiàn)金股利日為2006年3月25日。例60、深圳嘉華公司2005年1月9日以銀行存款75000元購入甲公司2004年2月1日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資。汽車的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。 借： 貸： （五）銷售及其他業(yè)務(wù)收支過程會計分錄銷售及其他業(yè)務(wù)收支過程的核算主要涉及：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、計提稅金和交納稅金。借： 貸： 存貨的盤虧和盤盈存貨盤盈是直接沖減管理費用，盤虧時，非常損失計入營業(yè)外支出、合理損耗計入管理費用，有人承擔(dān)責(zé)任計入其他應(yīng)收款。借： 貸： 例3根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料60000元，車間管理部門領(lǐng)用材料3000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料2000元，在建工程領(lǐng)用材料80000元。要求計算：（1）共耗用A材料（ ）元，共耗用B材料（ ）元；共耗用C材料（ ）元。適用的增值稅稅率為6%。借： 貸： （6）12月25日，繳納本月應(yīng)交的增值稅5萬元。　　九月份應(yīng)交增值稅=1156000+3400–918000–17000=224400（元）　　九月份應(yīng)交未交的增值稅額=224400–220000=4400（元）　　借： 　　 貸： 　　下月（十月份）上交九月應(yīng)交未交的增值稅時：　　借： 　　 貸： 例3甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該公司2002年8月31日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為17000元，該借方余額為尚未抵扣的增值稅，可從下月的銷項稅額中抵扣。一般納稅人按抵扣制計算稅金,（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金。企業(yè)開出一張期限為3個月的無息商業(yè)承兌匯票，用以支付上述款項。（1） 購買材料：發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額為：50000x17%=8500元借： 貸： （2） 材料入庫并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異：借： 貸： （3） 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料：借： 貸： 發(fā)出材料時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，也可以在月末一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn)的處理：發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=20000 x (5000/45000) = （超支差異）借： 貸： 也可以合作一筆分錄借： 貸： 采用實際成本核算材料按實際成本價核算時，材料的收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細(xì)分類核算，均按實際成本計價，使用的會計科目有“原材料”、“在途物資”等，“原材料”科目的借方、貸方及余額均以實際成本計價，不存在成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)的問題，但采用實際成本核算，日常反映不出材料成本是節(jié)約還是超支，從而不能反映和考核物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，因此這種方法通常適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，在實際工作中，對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進(jìn)行材料收發(fā)的核算。如果是正數(shù)，就是超支差。并按14%計提職工福利費。2007年2月，光大公司將該項專利技術(shù)所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實際取得轉(zhuǎn)讓收入550000元。借： 貸： 例1某企業(yè)出售一座建筑物，原值3000000元，已經(jīng)計提折舊450000元。 借： 貸： 如為現(xiàn)金溢余 例1現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余210元，經(jīng)查，其中150元應(yīng)支付給員工李楓的補助，其余60元長款原因不明。6月5日，該批工具報廢，收回殘料價值100元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)作如下的帳務(wù)處理：借： 貸： 取得借款的核算 取得借款的核算分為涉及三個步驟：借錢計提利息還錢短期借款的實例例 某企業(yè)于2003年1月1日向銀行借入120000元，期限為9個月，年利率為8%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。根據(jù)投資者投入資本的形式，實收資本可分為現(xiàn)金投入資本和非現(xiàn)金投入資本等形式。 接上例：例如果這筆款項借入時是存入銀行的，支出是陸續(xù)的，如果公司收到2004年全年的利息20000元。例2005年3月5日，生產(chǎn)部門領(lǐng)用一批勞保工具，價值6000元，預(yù)計使用3個月。借： 貸： 例1某企業(yè)用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為20000元，增值稅額為3400元，支付運雜費1000元，支付安裝費3000元。編制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、收到出售價款、計算營業(yè)稅和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會計分錄（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借： 貸： （2）收回出售款：借： 貸： （3）計算應(yīng)交的營業(yè)稅：應(yīng)交營業(yè)稅=28000005％=140000借： 貸： （4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損溢：借： 貸： 無形資產(chǎn)的核算 無形資產(chǎn)的核算涉及無形資產(chǎn)的購入、申請、攤銷和出售購入時以實際支付的價款進(jìn)行核算；申請時包括依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費用作為實際成本，研發(fā)過程中產(chǎn)生的工資和相關(guān)支出計入期間費用；無形資產(chǎn)出售時以無形資產(chǎn)的帳面余額為準(zhǔn)（無形資產(chǎn)的原值減去已攤銷），出售時應(yīng)交納一定的營業(yè)稅，出售后有凈收益計入營業(yè)外收入，有凈支出計入營業(yè)外支出。例2根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680000，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實發(fā)工資總額為652000元。 （3）乙產(chǎn)品耗用直接人工費用為（ 570000 ）元。如為負(fù)數(shù)，實際成本小于計劃成本，為節(jié)約差。例：深圳僑城公司購入C材料（商品）一批，貨款20000元，增值稅3400元，發(fā)票賬單已收到，材料已驗收入庫，另支付運費100元，全部貨款已從銀行存款支付。（1） 購買時會計處理借： 貸： （2） 計提利息會計處理：借： 貸： （3） 票據(jù)到期付款時：借： 貸： （4） 票據(jù)到期無力付款時：借： 貸： 增值稅的核算 增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅。（免稅的除外）?！　〗瑁?　　 貸： 　　在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為20000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額3400元。另外支付運費2000元，取得運費發(fā)票，其中可抵扣的增值稅率為7%，余款已退回，存入銀行。相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。 （4）生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料成本為（ ）元。（不考慮A產(chǎn)品的期初余額）這筆業(yè)務(wù)說明A產(chǎn)品已全部制造完工，并已驗收入庫，一方面表示產(chǎn)品生產(chǎn)完成應(yīng)按實際成本入帳，另一方面表示產(chǎn)品成品的增加。借： 貸： 例4某公司期末對存貨進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)價值10000元的原材料發(fā)生毀損，其進(jìn)項稅額為1700元，經(jīng)批準(zhǔn)的處理意見是由保管員李明賠償50%，其余部分記入本期損益。借： 貸： 例4接上例，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的實際成本，A產(chǎn)品單位成本為1200元企業(yè)產(chǎn)品售出以后，引志庫存商品減少，同時，企業(yè)的銷售成本增加借： 貸： 例4公司將積壓的材料出售，開出增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元，款項已由銀行收到，該批材料的實際成本為8000元。借： （營業(yè)稅以營業(yè)額*稅率）貸： 例5公司5月份應(yīng)交納增值稅100000元，消費稅50000元，營業(yè)稅50000元，計提該公司當(dāng)月應(yīng)交的城建稅和教育費附加按規(guī)定計算應(yīng)交納的城建稅=（本月應(yīng)交的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*1%（深圳市的稅率標(biāo)準(zhǔn)）；按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加=（本月應(yīng)交的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*3%（深圳市的稅率標(biāo)準(zhǔn)）借： 貸： 借： 貸： 例5接上例公司6月8號交納上月的城建稅和教育費附加借： 貸： 例5企業(yè)1月份按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅為1000元，土地使用稅為1000元，車船使用稅為500元，計提本月的稅金借： 貸： 例5接上例，2月5日交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借： 貸： 例5小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅，如2006年1月5日收到稅局退回公司2005年多交的所得稅1000元借： 貸： 例5小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費稅、營業(yè)稅等，如2006年1月5日收到稅局退回公司2005年多交的消費稅400元，營業(yè)稅700元借：