【文章內(nèi)容簡介】 　　月末，將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目?！　【旁路輵?yīng)交增值稅=1156000+3400–918000–17000=224400（元）　　九月份應(yīng)交未交的增值稅額=224400–220000=4400（元）　　借： 　　 貸： 　　下月（十月份）上交九月應(yīng)交未交的增值稅時：　　借： 　　 貸： 例3甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2007年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）12月2日，向A企業(yè)采購原材料一批經(jīng)，預(yù)付貨款10萬元。借： 貸： （2）12月4日，向A企業(yè)采購的原材料已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7萬元，增值稅率為17%。另外支付運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其中可抵扣的增值稅率為7%，余款已退回，存入銀行。借： 貸： 余款退回時：借： 貸： （3）12月8日，繳納上月未交的增值稅5000元。借： 貸： （4）12月11日，向B企業(yè)銷售商品一批，款項(xiàng)已存入銀行。借： 貸： （5）12月21日，向C企業(yè)采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為10萬元，增值稅率為17%。開出商業(yè)承兌匯票一張，材料尚未入庫。借： 貸： （6）12月25日，繳納本月應(yīng)交的增值稅5萬元。借： 貸： （7）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅。借： 貸： 小規(guī)模納稅人會計(jì)處理實(shí)例：小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物（包括勞務(wù)），無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而是計(jì)入購進(jìn)貨物的成本。相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)時，只能開具普通發(fā)票，普通發(fā)票不注明銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。因而，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并方法計(jì)算的，即：　　銷售額=含稅銷售額247。（1+征收率）　　例32：某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，材料驗(yàn)收入庫，貨稅款已付清。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為84800元，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。適用的增值稅稅率為6%。有關(guān)賬務(wù)處理如下：　　購進(jìn)原材料　　借： 　　 貸： 　　銷售產(chǎn)品　　不含稅價(jià)格=84800247。（1+6%）=80000（元）　　應(yīng)交增值稅=800006%=4800（元）　　借： 　　 貸： 　　 （四）生產(chǎn)及庫存過程會計(jì)事項(xiàng)分錄生產(chǎn)及庫存過程的會計(jì)核算涉及：生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用及相互轉(zhuǎn)換；委托加工物資；存貨的盤虧和盤盈。生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用及相互轉(zhuǎn)換 例3A、材料的單位成本10元/公斤，B材料的單位成本20元/公斤，C材料的單位成本30元/公斤。基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料50 000公斤，B 材料2 000公斤用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品；基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料10 000公斤，C材料2 000公斤用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品；基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料10 000公斤用于車間共同耗用；銷售部門領(lǐng)用C材料1 000公斤用于銷售，銷售價(jià)格為40元/公斤 ，已開出增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，貨款已收存入銀行。要求計(jì)算：（1）共耗用A材料（ ）元，共耗用B材料（ ）元；共耗用C材料（ ）元。 （2）生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品共耗用材料成本為（ ）元。 （3）生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料成本為（ ）元。 （4）生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料成本為（ ）元。 （5）銷售部門耗用材料成本為（ ）元。分錄如下：借： 貸： 借： 貸： 借： 貸： 借： 貸： 借： 貸： 例32008年5月，企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用為18000，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人的工資為50000，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資為40000，根據(jù)生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。要求計(jì)算：制造費(fèi)用分配率為（ ） A產(chǎn)品分配到的制造費(fèi)用為（10000 ）元 A產(chǎn)品制造費(fèi)用分配比例為（ 56% ） B產(chǎn)品分配到的制造費(fèi)用為（ 8000 ）元 B產(chǎn)品制造費(fèi)用分配比例為（ 44% ）借： 貸： 例3某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月末時，某輔助生產(chǎn)車間分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用100 000元，其中基本生產(chǎn)車間耗用50 000元，銷售部門耗用10 000元，在建廠耗用40 000元。借： 貸： 例3根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料60000元，車間管理部門領(lǐng)用材料3000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料2000元，在建工程領(lǐng)用材料80000元。借： 貸： 例3以銀行存款1200元預(yù)付6個月書報(bào)雜志訂閱費(fèi)。 借： 貸： 例3攤銷應(yīng)由本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)150元，生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)50元 借： 貸： 例3本月生產(chǎn)A產(chǎn)品100件已全部完工入庫，其中耗用直接材料136600元，直接人工180000，應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用25200，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（不考慮A產(chǎn)品的期初余額）這筆業(yè)務(wù)說明A產(chǎn)品已全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫，一方面表示產(chǎn)品生產(chǎn)完成應(yīng)按實(shí)際成本入帳，另一方面表示產(chǎn)品成品的增加。借： 貸： 委托加工物資的核算委托加工時，加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用等直接計(jì)入委托加工物資的成本。例深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，該批材料的實(shí)際成本為60000元。借： 貸： 例4深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以銀行存款支付材料加工費(fèi)2700元，該批材料的實(shí)際成本為67000元。材料已驗(yàn)收入庫。借： 貸： 存貨的盤虧和盤盈存貨盤盈是直接沖減管理費(fèi)用，盤虧時，非常損失計(jì)入營業(yè)外支出、合理損耗計(jì)入管理費(fèi)用，有人承擔(dān)責(zé)任計(jì)入其他應(yīng)收款。例4深圳辰光公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈A商品20公斤，該商品的市場價(jià)為35元，經(jīng)查屬于計(jì)量方面錯誤。借： 貸： 例4深圳辰光公司因臺風(fēng)造成一批庫存商品毀損，實(shí)際成本12000元，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償10000元，殘料價(jià)值150元已辦理入庫手續(xù)。借： 貸： 例4某公司期末對存貨進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)價(jià)值10000元的原材料發(fā)生毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，經(jīng)批準(zhǔn)的處理意見是由保管員李明賠償50%，其余部分記入本期損益。借： 貸： 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（特別注意已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)以原計(jì)提的金額為限）例4深圳南山公司2005期末存貨實(shí)際成本為178000元，可變現(xiàn)凈值為162000元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”帳戶無余額。 借： 貸： 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限 例4深圳南山公司2006期末存貨實(shí)際成本為161000元，可變現(xiàn)凈值為199000元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為16000。 借： 貸： （五）銷售及其他業(yè)務(wù)收支過程會計(jì)分錄銷售及其他業(yè)務(wù)收支過程的核算主要涉及：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、計(jì)提稅金和交納稅金。收入的實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。例4深圳某公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明：A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)2500元，增值稅42500元，款項(xiàng)已收。借： 貸： 例4接上例，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本，A產(chǎn)品單位成本為1200元企業(yè)產(chǎn)品售出以后，引志庫存商品減少，同時，企業(yè)的銷售成本增加借： 貸： 例4公司將積壓的材料出售，開出增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收到，該批材料的實(shí)際成本為8000元。取得材料收入時：借： 貸： 結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借： 貸： 例4甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)800元，已辦妥托收手續(xù)。作出甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄。借： 貸： 如果收回代墊運(yùn)費(fèi)：借： 貸： 計(jì)提稅金和交納稅金例50、南華公司2004年6月銷售汽車10輛，每輛售價(jià)2萬元(不含增值稅)。收到商業(yè)承兌匯票一張。汽車的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)提應(yīng)交的增值稅：借： 貸： 計(jì)提應(yīng)交的消費(fèi)稅（以不含增值稅的銷售額*稅率）借： 貸： 例5某通訊公司5月份營業(yè)收入1