【正文】 貸： 例7企業(yè)本月計(jì)提銷售部人員的工資10000元借： 貸： 例7發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借： 貸： 壞帳準(zhǔn)備處理包含：計(jì)提壞帳準(zhǔn)備壞帳發(fā)生處理壞帳收加處理壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。具體采用何種方法由小企業(yè)自行確定，但一經(jīng)確定，一般不得隨憊變更。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式為： 當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金額本科目的貸方余額（+借方余額） 計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，則為本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則為本期應(yīng)沖回的壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收賬款余額百分比法 應(yīng)收賬款余額百分比法，是指期末按應(yīng)收帳款余額的百分比來(lái)估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的方法。壞賬比率由企業(yè)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)合理預(yù)計(jì)，但估計(jì)率不要經(jīng)常變更，如確實(shí)要變更，要在報(bào)表附注中說(shuō)明變更的原因及變更的影響。 例7某企業(yè)自2000年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2000年至2003年各年情況如下: (1) 2000年末應(yīng)收帳毅余傾250000元，估計(jì)壞帳率5%, 應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備為:2500005%=12500(元) 編制會(huì)計(jì)分錄: 借: 貸：(2) 2001年，該企業(yè)經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有15000元的應(yīng)收帳款確實(shí)無(wú)法收回，按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，該壞賬損失予以核銷。 編制會(huì)計(jì)分錄: 借: 貸: “壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方余額2500元(貸方12500元減借方15000元)。 (3) 2001年末，該企業(yè)應(yīng)收帳款余額235000元，按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算: 年末應(yīng)有壞帳準(zhǔn)備的金額=2350005%=11750(元) 2001年末應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=11750+2500=14250(元) 編制會(huì)計(jì)分錄: 借: 貸: “壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額11750元(貸方14250元減借方2 500元)。 (4) 2002年，經(jīng)核查確認(rèn)一筆壞賬損失5000元。 編制會(huì)計(jì)分錄: 借: 貸: “壞帳準(zhǔn)備”賬戶貸方余額6750元(貸方11750元減借方5000元)。(5) 2002年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額240000元，按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算: 年末應(yīng)有壞帳準(zhǔn)備金額=240000 5%=12 000(元) 2002年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=120006750=5250(元) 編制會(huì)計(jì)分錄: 借: 貸: “壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為12000元(貸方6750元加補(bǔ)提5250元)。 (6) 2003年末，應(yīng)收賬款余額210000元，按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算: 年末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備金額=2100005%= 10500(元) 2003年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=10501012000 =1500(元) 編制會(huì)計(jì)分錄: 借: 貸: “壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為105010元(貸方12000元減借方1500元)。 壞賬損失的轉(zhuǎn)回 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的壞帳，并不等于放棄繼續(xù)追索的權(quán)利，當(dāng)債務(wù)人有償還能力時(shí)，還應(yīng)繼續(xù)追索。已經(jīng)確認(rèn)的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目、“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。 例7某企業(yè)收回已經(jīng)作為壞帳損失核銷的應(yīng)收賬款2300元，存入銀行，應(yīng)做會(huì)計(jì)處理: 借: 貸: 同時(shí): 借: 資: （八）凈利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄凈利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄主要包含：固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和盤(pán)盈所得稅的核算固定資產(chǎn)盤(pán)虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，以凈值盤(pán)虧；盤(pán)盈時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。例80、年末，甲企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有入帳的8成新設(shè)備一臺(tái)，其市場(chǎng)價(jià)格為100000元，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借： 貸： 例8由于供貨方違約，企業(yè)按合同約定收到對(duì)方支付的違約金賠償金500000元，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下帳務(wù)處理：借： 貸： 例8企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)100000元，已計(jì)提折舊30000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借： 貸： 所得稅的核算包含：所得稅的計(jì)提、上交所得稅例8某小企業(yè)利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元是國(guó)債的利息收入，全年的實(shí)際工資是120萬(wàn)元，計(jì)稅工資為100萬(wàn)元，不考慮三費(fèi)，會(huì)計(jì)折舊為5萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。應(yīng)稅利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增項(xiàng)納稅調(diào)減項(xiàng)首先計(jì)算出應(yīng)稅利潤(rùn)：1503+（120100）()=應(yīng)納的所得稅為:*25%=計(jì)提所得稅時(shí):借： 貸： 交納所得稅時(shí)：借： 貸： （九）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)事項(xiàng)包含：結(jié)轉(zhuǎn)損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)等。結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶：結(jié)轉(zhuǎn)收入、收益等科目，月末將利潤(rùn)表中所有收入類科目從借方轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的貸方。例84：借： 貸： 結(jié)轉(zhuǎn)所有費(fèi)用和銷售成本類科目，從貸方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。借： 貸： 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。例8如“全年112月份的凈利潤(rùn)為本年利潤(rùn)本年貸方合計(jì)減去借方合計(jì)后1000萬(wàn)元。借： 貸： 如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄例8接上例，年末，按規(guī)定提取盈余公積借： 貸： 例8接上例，如果按公司股東會(huì)決議，直接將今年的利潤(rùn)100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)增資本，在辦理增資手續(xù)后借： 貸： 結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)。將利潤(rùn)分配下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”借： 貸： 例82008年12月份某小企業(yè)有關(guān)賬戶的余額如下：（該小企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的余額，按月計(jì)算所得稅）12月1日“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額為100 000元；“利潤(rùn)分配”賬戶的貸方余額為40 000元，其所屬明細(xì)分類賬戶的余額為：“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶的貸方余額為40 000元；損益類賬戶的余額為賬戶名稱 借方余額 貸方余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000管理費(fèi)用 65 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 35 000其他業(yè)務(wù)收入 5 000其他業(yè)務(wù)支出 2 000營(yíng)業(yè)外收入 1 000營(yíng)業(yè)外支出 2 700投資收益 1 000要求：根據(jù)以上資料做出如下相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（1）計(jì)算12月份如下利潤(rùn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：利潤(rùn)總額：凈利潤(rùn)（后做）：以下計(jì)算最后做：做完以下各題再做本月稅前利潤(rùn)：本月稅后利潤(rùn)：本年稅后利潤(rùn)：累計(jì)未分配利潤(rùn)：（2）將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的所得稅，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%（4）將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶（5）按本年稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，按本年稅后利潤(rùn)的50%分配給投資者（6）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶的其他明細(xì)賬戶余額主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 利潤(rùn)總額： 凈利潤(rùn)： 本月稅前利潤(rùn)為： 本年稅后利潤(rùn)為 本年稅后利潤(rùn)為 累計(jì)未分配利潤(rùn)： 結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶：結(jié)轉(zhuǎn)收入類：借： 貸： 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本類：借： 貸： 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅利潤(rùn)總額為： ；所得稅 ：借： 貸： 借： 貸： 將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配借： 貸： 提取公積金以及提取應(yīng)付利潤(rùn)借： 貸： 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配帳戶的其他明細(xì)科目的余額借： 貸： 23 / 23