【正文】 辦法），國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照（統(tǒng)一規(guī)定）執(zhí)行；沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由（主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)）確定。 財(cái)務(wù)處理題（1） P378 題五某事業(yè)單位201年度實(shí)現(xiàn)事業(yè)收入100000元、經(jīng)營(yíng)收入80000元，發(fā)生事業(yè)支出150000元（其中：財(cái)政補(bǔ)助支出70000元、其他資金支出80000元）、經(jīng)營(yíng)支出52000元。要求：1． 分別按5%和10%計(jì)算事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的修購(gòu)基金提取額，并編制會(huì)計(jì)分錄。2． 按25%的所得稅稅率計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。3． 按30%計(jì)算職工福利基金的提取額，并編制會(huì)計(jì)分錄。4． 計(jì)算本年度未分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余金額，并編制將其轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的會(huì)計(jì)分錄。答案1. 參考P374（14116） 借：事業(yè)支出 5000（100000*5%） 經(jīng)營(yíng)支出 8000（80000*10%） 貸：專用基金——修購(gòu)基金 13000 （1490） 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 7000（8000052000）*25% 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅 7000 （14—117） 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 14400（180000132000）*30% 貸：專用基金——職工福利基金 14400 （14—112） 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 26600[（180000132000）*70%7000] 貸：事業(yè)基金——職工福利 26600（2） P378 題六 某事業(yè)單位201年11月30日有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目余額分別為：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5000元、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)10000元、事業(yè)結(jié)余8000元和經(jīng)營(yíng)結(jié)余2000元；同年12月有關(guān)收入和支出科目本月發(fā)生額（圖表見(jiàn)書(shū)本P378） 假設(shè)本年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)有50%符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金項(xiàng)目年末全部完成，剩余資金40%留歸本單位，60%已通過(guò)銀行繳回專項(xiàng)資金撥入單位。 要求：1． 結(jié)轉(zhuǎn)12月份財(cái)政補(bǔ)助收入和支出。2． 結(jié)轉(zhuǎn)12月份非財(cái)政專項(xiàng)資金收入和支出。3． 計(jì)算本年度的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余，并編制有關(guān)收支結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。4． 結(jié)轉(zhuǎn)本年度的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。5． 計(jì)算本年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，并編制結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。6． 結(jié)轉(zhuǎn)本年度非財(cái)政補(bǔ)助已完成項(xiàng)目的剩余資金。答案1. 借：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出 850000 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出 850000 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出 785000 貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 785000：事業(yè)收入——專項(xiàng) 50000 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 50000 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 50000 貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（專項(xiàng)） 50000注：將P378事業(yè)支出中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出改為財(cái)政專項(xiàng)資金支出 3. 事業(yè)結(jié)余貸方余額=200000+100000+80000+20000240000500003000070000=10000（元）事業(yè)結(jié)余貸方余額=5000040000=10000（元）借：事業(yè)收入——收入 200000 上級(jí)補(bǔ)助收入——收入 100000 附屬單位上繳收入——單位 80000 其他收入——收入 20000 貸：事業(yè)結(jié)余 400000 借：事業(yè)結(jié)余 390000 貸：事業(yè)支出——基本支出（其他） 240000 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出——單位 50000 上繳上級(jí)支出——單位 30000 其他支出——類別 70000 借：經(jīng)營(yíng)收入—— 50000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 50000借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 40000 貸：經(jīng)營(yíng)支出—— 400004. 借：事業(yè)結(jié)余 18000（8000+10000） 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 18000 借：非財(cái)政補(bǔ)助分配 12000（2000+10000） 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 12000：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 65000（850000785000） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 65000，不知道哪些項(xiàng)目已完成。 第16章 財(cái)務(wù)報(bào)表 填空題、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費(fèi)用表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表等。、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，已發(fā)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息。，預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件，主要說(shuō)明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余、及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績(jī)效考評(píng)的情況、對(duì)本期或者下棋財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率，人均基本支出，資產(chǎn)負(fù)債率等。主管部門(mén)和事業(yè)單位可以根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析投標(biāo)。、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中國(guó)人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。二、財(cái)務(wù)處理題教材p401,要求：第16題，不用編制報(bào)表：（1） 通過(guò)銀行上繳上月稅費(fèi)4000元。（2） 收到授權(quán)支付額度7000元，隨機(jī)開(kāi)出支付令從零余額賬戶中支取7000元購(gòu)買(mǎi)復(fù)印紙一批。（3） 支付從事專業(yè)活動(dòng)職工薪酬120000元，實(shí)行財(cái)政直接支付。（4） 以銀行存款支付臨時(shí)工工資50000元。（5） 收到非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品款項(xiàng)，發(fā)票上注明的貸款為20000元，增值稅稅額3400元?？铐?xiàng)已存入銀行。（6） 開(kāi)展專業(yè)活動(dòng)取得的事業(yè)收入60000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。（7） 歸還到期的1年期銀行貸款本息55000，其中本金50000元，利息5000元。（8） 計(jì)提本月從事專業(yè)活動(dòng)人員薪酬120000元，該薪酬將在下年度初由財(cái)政補(bǔ)助收入支付。（9） 年末盤(pán)點(diǎn)材料和固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)用A材料多出10千克，該類材料的市場(chǎng)價(jià)格為每千克100元；一臺(tái)電腦沒(méi)有入賬，該類電腦的市場(chǎng)價(jià)格為12000元。（10） 12月31日通過(guò)對(duì)賬確認(rèn)本年度財(cái)政補(bǔ)助支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為100000元，當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)為90000元；財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為20000元，財(cái)政部門(mén)已下達(dá)到單位零余額賬戶的用款額度為18000元。均為基本支出。要求：1. 根據(jù)本年度12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并且對(duì)涉及“事業(yè)單位”和“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的要求列出二級(jí)明細(xì)科目。2. 結(jié)轉(zhuǎn)本年度12月份各類收支。3. 本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金項(xiàng)目年末全部完成，剩余資金全部留歸本單位使用。編制結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。4. 結(jié)轉(zhuǎn)本年度事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。5. 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按結(jié)余的30％提取職工福利資金，并編制會(huì)計(jì)分錄。6. 結(jié)轉(zhuǎn)本年度未分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。答案：1. 借:應(yīng)月繳稅費(fèi)—— 4000 貸：銀行存款 40002. 借：零余額賬戶用款制度 7000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出（復(fù)印機(jī)項(xiàng)目） 7000 借：固定資產(chǎn)——通用設(shè)備（復(fù)印機(jī)） 7000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 7000 借：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 7000 貸：零余額賬戶用款制度 70003. 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)） 120000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出（人員經(jīng)費(fèi)） 120000 4. 借：經(jīng)營(yíng)支出——臨時(shí)工工資（非專項(xiàng)） 50000 貸：銀行存款 500005. 借：銀行存款 23400 貸：經(jīng)營(yíng)收入——單位銷售手誒 20000 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34006. 借：銀行存款 60000 貸：事業(yè)收入——專業(yè)收入（非專項(xiàng)如學(xué)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、咨詢費(fèi)等） 600007. 借：短期借款 50000 其他支出——非專項(xiàng)（利息） 5000 貸：銀行存款 550008. 借：事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 120000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)） 1200009. 借：存貨——A材料 1000 貸：其他收入——盤(pán)盈A材料（非專項(xiàng)） 1000 借：固定資產(chǎn)——通用設(shè)備（**電腦） 12000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 1200010. 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 10000 ——財(cái)政授權(quán)支付 2000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出 12000 結(jié)轉(zhuǎn)收支（1） 結(jié)轉(zhuǎn)收入1. 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出（復(fù)印機(jī)項(xiàng)目） 7000 財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出（人員經(jīng)費(fèi)） 120000 財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出（***） 12000 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 132000 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 70002. 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入借：事業(yè)收入——**專業(yè)收入（非專項(xiàng)如學(xué)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、咨詢費(fèi)等） 60000 貸：事業(yè)結(jié)余 600003. 結(jié)轉(zhuǎn)其他收入借：其他收入——盤(pán)盈A材料（非專項(xiàng)） 1000 貸：事業(yè)結(jié)余 10004. 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入——**單位銷售收入 20000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 20000（2） 結(jié)轉(zhuǎn)支出1. 結(jié)構(gòu)事業(yè)支出中的財(cái)政補(bǔ)助支出借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 120000 ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 7000 貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 7000 事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 1200002. 結(jié)轉(zhuǎn)其他支出借：其他支出——非專項(xiàng)（利息） 5000 貸：事業(yè)結(jié)余 50003. 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出——臨時(shí)工工資（非專項(xiàng)） 50000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 50000三、無(wú)專項(xiàng)四、借：事業(yè)結(jié)余 56000（60000+10005000） 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 56000 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 30000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 30000（2000050000） 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 7800（260007800） 貸：專用基金——職工福利基金 7800 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 18200（560003000=26000*） 貸：事業(yè)基金 182001. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒(méi)有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無(wú)反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時(shí)間，總會(huì)看清一些事。用一些事情，總會(huì)看清一些人。有時(shí)候覺(jué)得自己像個(gè)神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過(guò)后，才知道許多事情，堅(jiān)持堅(jiān)持，就過(guò)來(lái)了。4. 歲月是無(wú)情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色彩。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無(wú)力。只有你自己才能把歲月描畫(huà)成一幅難以忘懷的人生畫(huà)卷。