【正文】 例8如“全年112月份的凈利潤(rùn)為本年利潤(rùn)本年貸方合計(jì)減去借方合計(jì)后1000萬元。結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶：結(jié)轉(zhuǎn)收入、收益等科目，月末將利潤(rùn)表中所有收入類科目從借方轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的貸方。 例7某企業(yè)收回已經(jīng)作為壞帳損失核銷的應(yīng)收賬款2300元，存入銀行，應(yīng)做會(huì)計(jì)處理: 借: 貸: 同時(shí): 借: 資: （八）凈利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄凈利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄主要包含：固定資產(chǎn)的盤虧和盤盈所得稅的核算固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，以凈值盤虧；盤盈時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 (6) 2003年末，應(yīng)收賬款余額210000元，按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算: 年末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備金額=2100005%= 10500(元) 2003年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=10501012000 =1500(元) 編制會(huì)計(jì)分錄: 借: 貸: “壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為105010元(貸方12000元減借方1500元)。 (3) 2001年末，該企業(yè)應(yīng)收帳款余額235000元，按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算: 年末應(yīng)有壞帳準(zhǔn)備的金額=2350005%=11750(元) 2001年末應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=11750+2500=14250(元) 編制會(huì)計(jì)分錄: 借: 貸: “壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額11750元(貸方14250元減借方2 500元)。 應(yīng)收賬款余額百分比法 應(yīng)收賬款余額百分比法，是指期末按應(yīng)收帳款余額的百分比來估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的方法。借： 貸： 例7企業(yè)本月計(jì)提銷售部人員的工資10000元借： 貸： 例7發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借： 貸： 壞帳準(zhǔn)備處理包含：計(jì)提壞帳準(zhǔn)備壞帳發(fā)生處理壞帳收加處理壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。接上例：假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價(jià)為2565萬元。2009年初，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：購(gòu)買時(shí)：借： 貸：支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借： 貸：例：2008年1月8日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為2500萬，票面利率為4%。借： 貸： 例7如B公司2004年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)50萬元，2004年12月31日C公司確認(rèn)投資損失借： 貸： 例7如B公司2004年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，2004年12月31日公司確認(rèn)投資損失借： 貸： 交易性金融資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)的核算主要包括：交易性金融資產(chǎn)的取得、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量、交易性金融資產(chǎn)的處置。例70、2004年1月1日A公司打算用自己買的B公司的長(zhǎng)期股票作為投資C公司，C公司和A公司雙方確認(rèn)的價(jià)格為600000元占B公司的40%股份。C公司的會(huì)計(jì)處理為：借： 貸： 成本法的核算：投資方所投資金占被投資單位股份25%就用成本法核算；采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或收回投資處，長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面余額一般應(yīng)保持不變；采用成本法核算的小企業(yè)，投資方每年年末不需要計(jì)提投資收益，只是等到在被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，才能按比例計(jì)認(rèn)投資收益。 借： 貸： 例6深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告發(fā)放2005年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利12000元。 借： 貸： 例6如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 例62006年12月30日深圳福田公司作為短期投資的A公司3000股股票，每股市價(jià)為21元。當(dāng)時(shí)購(gòu)買該股票實(shí)際支付的價(jià)款為67800元，其中，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為800元。借： 貸： 短期投資持有期間不確認(rèn)收益，收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等，沖減短期投資的成本。 借： 貸： 如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，不計(jì)入短期投資的成本。借： （營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額*稅率）貸： 例5公司5月份應(yīng)交納增值稅100000元，消費(fèi)稅50000元，營(yíng)業(yè)稅50000元，計(jì)提該公司當(dāng)月應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城建稅=（本月應(yīng)交的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）*1%（深圳市的稅率標(biāo)準(zhǔn)）；按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加=（本月應(yīng)交的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）*3%（深圳市的稅率標(biāo)準(zhǔn)）借： 貸： 借： 貸： 例5接上例公司6月8號(hào)交納上月的城建稅和教育費(fèi)附加借： 貸： 例5企業(yè)1月份按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅為1000元，土地使用稅為1000元，車船使用稅為500元，計(jì)提本月的稅金借： 貸： 例5接上例，2月5日交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借： 貸： 例5小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅，如2006年1月5日收到稅局退回公司2005年多交的所得稅1000元借： 貸： 例5小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，如2006年1月5日收到稅局退回公司2005年多交的消費(fèi)稅400元，營(yíng)業(yè)稅700元借： 貸： 例5小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅，如A公司為軟件開發(fā)企業(yè)，國(guó)家給予重點(diǎn)扶持，2006年2月5日收到稅務(wù)局返還的2005年增值稅10000元借： 貸： （六）投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)包含：短期投資的核算和長(zhǎng)期投資的核算以及交易性金融資產(chǎn)。收到商業(yè)承兌匯票一張。借： 貸： 例4接上例，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本，A產(chǎn)品單位成本為1200元企業(yè)產(chǎn)品售出以后，引志庫存商品減少，同時(shí)，企業(yè)的銷售成本增加借： 貸： 例4公司將積壓的材料出售，開出增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收到，該批材料的實(shí)際成本為8000元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為16000。借： 貸： 例4某公司期末對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)價(jià)值10000元的原材料發(fā)生毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，經(jīng)批準(zhǔn)的處理意見是由保管員李明賠償50%，其余部分記入本期損益。材料已驗(yàn)收入庫。（不考慮A產(chǎn)品的期初余額）這筆業(yè)務(wù)說明A產(chǎn)品已全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫，一方面表示產(chǎn)品生產(chǎn)完成應(yīng)按實(shí)際成本入帳，另一方面表示產(chǎn)品成品的增加。例3某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月末時(shí)，某輔助生產(chǎn)車間分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用100 000元，其中基本生產(chǎn)車間耗用50 000元，銷售部門耗用10 000元，在建廠耗用40 000元。 （4）生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料成本為（ ）元。基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料50 000公斤，B 材料2 000公斤用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品；基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料10 000公斤，C材料2 000公斤用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品；基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料10 000公斤用于車間共同耗用；銷售部門領(lǐng)用C材料1 000公斤用于銷售，銷售價(jià)格為40元/公斤 ，已開出增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，貨款已收存入銀行。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為84800元，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。開出商業(yè)承兌匯票一張，材料尚未入庫。另外支付運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其中可抵扣的增值稅率為7%，余款已退回，存入銀行。 　　 0　　月末，將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目?！　〗瑁?　　 貸： 　　在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額3400元。　　借： 　　 貸： 一般納稅人的會(huì)計(jì)處理實(shí)例：例30：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行日常核算。（免稅的除外）。應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。（1） 購(gòu)買時(shí)會(huì)計(jì)處理借： 貸： （2） 計(jì)提利息會(huì)計(jì)處理：借： 貸： （3） 票據(jù)到期付款時(shí)：借： 貸： （4） 票據(jù)到期無力付款時(shí)：借： 貸： 增值稅的核算 增值稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅。例2企業(yè)于2005年3月1日購(gòu)入材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100000元，增值稅為17000元，材料已驗(yàn)收入庫。例：深圳僑城公司購(gòu)入C材料（商品）一批，貨款20000元，增值稅3400元，發(fā)票賬單已收到，材料已驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)費(fèi)100元，全部貨款已從銀行存款支付。解答思路：按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序處理。如為負(fù)數(shù)，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，為節(jié)約差。外購(gòu)材料先通過“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行核算，材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，