【正文】 時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （2）采用權(quán)益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資 借：原材料 庫(kù)存商品 材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額） 4 將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 4 收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—代銷單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款—代銷單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款—代銷單位 4 收到受托代銷商品 采用進(jìn)價(jià)核算的 借：受托代銷商品（接受價(jià)） 貸：代銷商品款 4 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款—委托代銷單位 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 同時(shí) 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 4計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款 4不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時(shí) 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款 4提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 （四）委托貸款 企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款 未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款—應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 委托貸款—利息調(diào)整收回未減值委托貸款時(shí) 借：銀行存款 委托貸款—利息調(diào)整（科目余額） 貸：委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款—利息調(diào)整（科目余額） 投資收益 已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 收回減值委托貸款時(shí) 借：銀行存款 委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—本金 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款—應(yīng)計(jì)利息 委托貸款—利息調(diào)整（科目余額） 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備 如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失 二、非流動(dòng)資產(chǎn) （一）持有至到期投資 企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià) 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異 1 自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材料 材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本） 材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 1 投資者投入的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額） 1 接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本） 材料成本差異 貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得（※） 銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)） 材料成本差異 1 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目 1 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺 （難點(diǎn)哦~要花點(diǎn)時(shí)間的。收到應(yīng)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+貸，借表示此項(xiàng)增加，貸表示此項(xiàng)減少；其余：借貸+，借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加。2015最新版會(huì)計(jì)分錄大全會(huì)計(jì)分錄大全1會(huì)計(jì)要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)務(wù)狀況。收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金） 注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類）增加，故借記；庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記。屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位） 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得 收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款 收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶 借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款 將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金—銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸：銀行存款 1向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款 1向證券公司劃出資金時(shí) 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)買股票、債券等時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金—存出投資款 1將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票 1交納稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 1支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) A、采用計(jì)劃價(jià)格核算 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 B、采用實(shí)際成本核算 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 庫(kù)存商品 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借：在途物資 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 1支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 1支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 1支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 1支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 2購(gòu)入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款： 借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款） 銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款） 2支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款 借：油氣資產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 2撥付備用金 借：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 2支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 2支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用