【正文】 ，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（※） 貸：原材料 企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。 “油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的 （1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。 未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 貸：投資收益 同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期投資—債券投資（成本） —債券投資（應(yīng)計(jì)利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 投資收益 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額） 貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額） 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失 1資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） （二）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說(shuō)明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸的原則，借記。（下面的一些例子將作介紹）一、流動(dòng)資產(chǎn) （一）貨幣資金 收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實(shí)收資本） 資本公積 注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。但是，同一會(huì)計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會(huì)計(jì)科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。 2 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物 2 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物 2 隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物 2 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 貸：包裝物 2 收到出租包裝物的租金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 2 收到出租、出借包裝物的押金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄 2 逾期未退包裝物 借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 這部分沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等2 逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金） 貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 出租、出借包裝物報(bào)廢 借：原材料（殘料價(jià)值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 3 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記 3 企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。 以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理 投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 （八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施的核算 基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程—待攤支出 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：銀行存款 購(gòu)入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款 借：工程物資—專用設(shè)備 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 自營(yíng)工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)領(lǐng)用物資 借：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 油氣勘探支出 工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本 借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具） 完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 自營(yíng)基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資 借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等 將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí) 借：在建工程（在安裝設(shè)備） 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：原材料—專用設(shè)備 以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本 借：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程） 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：工程物資 將需要安裝的