【正文】 1900 用銀行存款支付上述欠新華公司的購(gòu)料款81900元； 借：應(yīng)付賬款—新華公司 81900 貸：銀行存款 81900 按合同規(guī)定，收到長(zhǎng)江公司匯來(lái)的購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)A產(chǎn)品的購(gòu)貨定金100000元，存入銀行存款； 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司 100000 接上題，銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批給長(zhǎng)江公司，不含增值稅的售價(jià)為150000元，增值稅為25500元，合計(jì)175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項(xiàng)長(zhǎng)江公司尚未支付； 借：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司 175500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25500 用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元； 借：應(yīng)付工資 24000 貸：現(xiàn)金 24000 分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車(chē)間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000 B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付工資 24000 接上題，按上述工資額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車(chē)間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 1120 B產(chǎn)品 1400 借:制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 560 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3360 職工李明報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付； 借：應(yīng)付福利費(fèi) 300 貸：現(xiàn)金 300 1計(jì)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 貸：預(yù)提費(fèi)用 4000 1用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題及答案 . 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車(chē)間辦公用品費(fèi)440元； 借：制造費(fèi)用 440 貸：現(xiàn)金 440 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款盛達(dá)公司 80000 向前進(jìn)工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到； 借：應(yīng)收賬款前進(jìn)工廠 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 17000 接到開(kāi)戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款光明工廠 150000 向大華公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)大華公司 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000 接到開(kāi)戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)勝利工廠 120000 向宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50000元； 借：預(yù)付賬款宏達(dá)公司 50000 貸：銀行存款 50000 收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)； 借：原材料—甲材料 80000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：預(yù)付賬款宏達(dá)公司 50000 銀行存款 43600 廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款張強(qiáng) 800 貸：現(xiàn)金 800 1張強(qiáng)出差回來(lái)，向公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金； 借：管理費(fèi)用 700 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款張強(qiáng) 800 1向科達(dá)公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為500000元,增值稅85000元,價(jià)稅合計(jì)585000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料—甲材料 500000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)付賬款—科達(dá)公司 585000 1向蘇達(dá)公司購(gòu)進(jìn)乙材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)； 借：在途物資—乙材料 300000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 1接上題，向蘇達(dá)公司購(gòu)進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫(kù)； 借：原材料—乙材料 300000 貸：在途物資—乙材料 300000 1本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車(chē)間一般消耗甲材料20000元，管理部門(mén)耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 400000 B產(chǎn)品 480000 制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料—甲材料 900000 乙材料 5000 1用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元； 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 1攤銷(xiāo)以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元； 借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 2000 貸：待攤費(fèi)用 5000 1從市場(chǎng)上購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000 1經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車(chē)間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元； 借：管理費(fèi)用 8000 制造費(fèi)用 12000 貸：累計(jì)折舊 20000 用銀行存款240000元從其他單位購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)； 借：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)利權(quán) 240000 貸：銀行存款 240000 2接上題，專(zhuān)利權(quán)分10年平均攤銷(xiāo)，本月的攤銷(xiāo)額為2000元。 借：預(yù)提費(fèi)用 10000 貸：銀行存款 10000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到國(guó)家有關(guān)部門(mén)投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行； 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金 1000000 收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來(lái)的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用； 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本—法人資本金（信達(dá)公司） 200000 收到盛華公司捐贈(zèng)的貨幣資金500000元，存入銀行； 借：銀行存款 500000 貸：資本公積 500000 向勝利工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為600000元，增值稅為102000元，合計(jì)702000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行； 借：銀行存款 702000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102000 銷(xiāo)售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價(jià)為50000元，增值稅為8500元，合計(jì)58500元，款項(xiàng)已存銀行； 借：銀行存款 58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本390000元，銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本120000元； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 510000 貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 390000 B產(chǎn)品 120000 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售乙材料的成本30000元； 借：其他業(yè)務(wù)支出 30000 貸：原材料—乙材料 30000 月末將本月份歸集的制造費(fèi)用36720元分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元； 分配率：36720/（8000+10000）= 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 16320 （8000*） B產(chǎn)品 20400 (10000*) 貸：制造費(fèi)用 36720 本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。B產(chǎn)品月末均未完工； 借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 535440 貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 535440 銀行存款支付本月份銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)15000元； 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 貸：銀行存款 15000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來(lái)的投資利潤(rùn)220000元，存入銀行； 借：銀行存款 220000 貸：投資收益 220000 取得罰款收入3000元，存入銀行； 借：銀行存款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000 向希望工程捐贈(zèng)人民幣150000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付； 借：營(yíng)業(yè)外支出 150000 貸：銀行存款 150000 月末將收入類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營(yíng)業(yè)外收入30000元； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1050000 其他業(yè)務(wù)收入 50000 投資收益 220000 營(yíng)業(yè)外收入 30000 貸：本年利潤(rùn) 1350000 月末將費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本510000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，管理費(fèi)用18760元，賬務(wù)費(fèi)用4000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用15000元，營(yíng)業(yè)外支出150000元； 借：本年利潤(rùn) 729545 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 510000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1547 其他業(yè)務(wù)支出 30238 管理費(fèi)用 18760 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 營(yíng)業(yè)外支出 150000 計(jì)算全年應(yīng)交的所得稅，； 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)； 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)817704. 85元； 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 817704. 85 按凈利潤(rùn)的10%； 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 經(jīng)董事會(huì)決定向投資者分配股利400000元。 :無(wú)形資產(chǎn) 7000 貸:銀行存款 7000 。 ，車(chē)間修理費(fèi)540元。 ，其中生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)2000元，生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)1800元，行政管理部門(mén)電費(fèi)1000元，以銀行存款支付。將短期股票投資8500元出售，所售價(jià)款9500元存入銀行。管理部門(mén)報(bào)廢設(shè)備1臺(tái)，原價(jià)50000元，已計(jì)提折舊42000元，將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。攤銷(xiāo)由基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用800元。用銀行存款支付已計(jì)提的某施工工程土地增值稅2000元及工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用3600元。以銀行存款10500元買(mǎi)入某公司的三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%，票面金額10000元。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票上注明修理費(fèi)5850元，計(jì)入本期成本費(fèi)用，款項(xiàng)從銀行存款支付。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。正保公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。（2）12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5％的折讓?zhuān)ㄕ９驹谠撆唐肥鄢鰰r(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷(xiāo)方式向D公司銷(xiāo)售商品一批?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元（均為維修人員工資）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬(wàn)元。12月31日，正保公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。商品制造工作尚未開(kāi)始。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。要求：編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 。 。 計(jì)提并交付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5310元。12月3日，用銀行存款800元支付銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。12月5日，收到投資者投入的貨幣資金500000元存入銀行。12月8日，盤(pán)虧的設(shè)備2500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。12月10日，用銀行存款歸還短期借款50000元。12月11日，廠部管理人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)600元。112月13 日，以現(xiàn)金50000元支付應(yīng)付職工工資 。112月15日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8000元，企業(yè)行政管理部門(mén)使