【正文】 償向職工提供住房等資產(chǎn)使用 借：管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的， 借：管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)付款 1因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償 計(jì)提時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 1企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付 在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日 借：管理費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)付職工薪酬 在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：應(yīng)付職工薪酬 在可行權(quán)日之后 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：應(yīng)付職工薪酬 在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 1企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 借：利潤分配—提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付職工薪酬 （四）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （1）國內(nèi)采購物資 借：材料采購 原材料 庫存商品 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 （2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資 借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積 （3）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 委托加工物資 銷售費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款 （4）進(jìn)口物資 借：材料采購 原材料 庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 （5）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 借：材料采購（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額） 庫存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 （6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東） 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 應(yīng)付股利等 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （7）實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到退回的稅款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的公司物資出口銷售時(shí) 借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項(xiàng)） 其他應(yīng)收款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅） 主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到退回的稅款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、作為集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅 借：在建工程 地質(zhì)勘探支出 油氣開發(fā)支出 長(zhǎng)期股權(quán)投資 營業(yè)外支出 應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （10） 同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi)等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 未交增值稅 （1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 應(yīng)交消費(fèi)稅 （1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 地質(zhì)勘探支出 油氣開發(fā)支出 應(yīng)付職工薪酬（職工福利） 營業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 （5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 借：固定資產(chǎn) 材料采購 原材料 庫存商品等 貸：銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理： 生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅 委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 自營出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)成本 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （8）交納的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 （1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加） （2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 （3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 （4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 （5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 應(yīng)交消費(fèi)稅 （1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 地質(zhì)勘探支出 油氣開發(fā)支出 應(yīng)付職工薪酬（職工福利） 營業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 （5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 借：固定資產(chǎn) 材料采購 原材料 庫存商品等 貸：銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 （6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理： 生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅 委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 自營出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)成本 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （8）交納的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 （1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加） （2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 （3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 （4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 （5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：銀行存款 應(yīng)交所得稅 （1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅） （2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） 根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)