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2025-05-22 01:21本頁(yè)面
【正文】 （或估計(jì)成本） 借：材料物資等 貸：應(yīng)付帳款 實(shí)際支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 ，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：材料物資 貸：應(yīng)付帳款 ?。ǘ┎牧衔镔Y、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售 、銷售 （1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：材料物資 （2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本 借：在建工程 貸：材料物資 （3）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料物資 、攤銷、出租、出借及銷售 （1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：包裝物 （2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：包裝物 （3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 （4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷） ①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物 ②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：待攤費(fèi)用 貸：包裝物分期攤銷時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：待攤費(fèi)用 ③收到出租、出借包裝物的押金 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)付款 ④收到出租包裝物的租金 借：銀行存款（或現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：銀行存款 ⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金 借：其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ?。?）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法） ?、侔l(fā)出出租、出借包裝物 借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 貸：包裝物（庫(kù)存包裝物） ?、谠陆K計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50％） 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（包裝物攤銷） ?、凼栈乜梢岳^續(xù)使用的包裝物 借：包裝物（庫(kù)存包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） ?、苁栈夭荒芾^續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳 借：材料物資 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖 借：包裝物（包裝物攤銷） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） （6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷 ①采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用 借：材料物資 貸：管理費(fèi)用 ②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額 借：材料物資（殘料價(jià)值） 借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額） 貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值） ?、鄄捎梦逦鍞備N領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本 借：低值易耗品（在用低值易耗品） 貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品） 根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額 借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷） 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50％扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用” 借：材料物資（殘料價(jià)值） 借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額） 借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50％減去殘料價(jià)值后的差額） 貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本） 五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng) ?。ㄒ唬┴泿刨Y金 、銀行存款的收入 （1）收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：實(shí)收資本 （2）借入款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款） （3）收到商品銷售帳款 借：銀行存款 貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等） ?。?）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng) 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn) 借：銀行存款等 貸：投資收益 （6）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 、銀行存款的支出 （1）歸還借款 借：短期借款（或長(zhǎng)期借款） 貸：銀行存款 （2）采購(gòu)商品 借：商品采購(gòu) 貸：銀行存款 （3）購(gòu)買材料物資、包裝物、低值易耗品等 借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 貸：銀行存款 （4）交納各種稅金 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （5）支付投資人利潤(rùn) 借：應(yīng)付利潤(rùn) 貸：銀行存款 （6）支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 （7）支付有關(guān)費(fèi)用 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） （1）現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （2）自銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ?。ǘ┙Y(jié)算款項(xiàng) （1）收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 （2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （3）
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