【正文】 商業(yè)企業(yè)會計(jì)分錄一、實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本１ １．收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本２ ２．收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本３ ３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本４ ４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積１．捐贈公積５ （１）接受捐贈的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積６ （２）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊７ （３）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等８ ２．資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積９ ３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積１０ ４．法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款１１ １．借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款１２ ２．發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）１３ ３．歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款１４ １．借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長期借款１５ ２．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長期借款１６ ３．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財務(wù)費(fèi)用貸：長期借款１７ ４．歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券１８ １．按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）１９ ２．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（債券溢價）２０ ３．折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價）貸：應(yīng)付債券（債券面值）２１ ４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）２２ ５．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時借：應(yīng)付債券（債券溢價）借：財務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）２３ ６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時借：財務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價攤銷額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）２４ ７．債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進(jìn)１．采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)（１）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票２５ ①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購２６ ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（２）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫２７ ①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品（商品進(jìn)價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）２８ ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品（商品進(jìn)價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）２９ （３）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品（暫估進(jìn)價）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時，分錄同（１）２．進(jìn)口商品３０ （１）對外支付貨款，按商品進(jìn)價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價差３１ （２）如以離岸價成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購貸：銀行存款３２ （３）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款３３ （４）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：商品采購３．采用售價核算的商品購進(jìn)（１）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票３４ ①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售價，應(yīng)借記 “商品進(jìn)銷差價”科目，下同）３５ ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）３６ （２）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫商品驗(yàn)收入庫時：借：商品采購（商品進(jìn)價）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）３７ （３）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）（紅字）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額）（紅字）付款時，分錄同（１）４．農(nóng)副產(chǎn)品收購（１）自營收購３８ ①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３９ ②計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金４０ ③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（２）預(yù)購４１ ①發(fā)放預(yù)購定金時，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）４２ ②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款４３ ③計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金４４ ④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購５．購進(jìn)商品溢余和短缺（１）購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。４５ ①采用進(jìn)價核算的商品借：庫存商品（商品進(jìn)價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）４６ ②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：４７ ①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入４８ ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款４９ ③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。（２）購進(jìn)商品短缺與損耗５０ ①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：５１ ②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）貸：待處理財產(chǎn)損溢５２ ③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢５３ ④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）商品銷售１．商品銷售的實(shí)現(xiàn)（１）國內(nèi)銷售５４ ①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入