【正文】 商業(yè)企業(yè)會計分錄一、實收資本及資本公積（一）實收資本１ １．收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實收資本２ ２．收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本３ ３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本４ ４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本（二）資本公積１．捐贈公積５ （１）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積６ （２）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計折舊７ （３）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等８ ２．資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積９ ３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積１０ ４．法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款１１ １．借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款１２ ２．發(fā)生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用（或銀行存款）１３ ３．歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款１４ １．借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長期借款１５ ２．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長期借款１６ ３．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款１７ ４．歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應付債券１８ １．按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券（債券面值）１９ ２．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應付債券（債券面值）貸：應付債券（債券溢價）２０ ３．折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）借：應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）２１ ４．企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用（或在建工程）貸：應付債券（應計利息）２２ ５．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價）借：財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應付債券（應計利息）２３ ６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）貸：應付債券（應計利息）２４ ７．債券到期，支付債券本息借：應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進１．采用進價核算的商品購進（１）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票２５ ①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購２６ ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（２）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫２７ ①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）２８ ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）２９ （３）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品（暫估進價）貸：應付帳款（暫估進價）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：應付帳款（紅字）付款時，分錄同（１）２．進口商品３０ （１）對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價差３１ （２）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款３２ （３）支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款３３ （４）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購３．采用售價核算的商品購進（１）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票３４ ①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記 “商品進銷差價”科目，下同）３５ ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）３６ （２）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫商品驗收入庫時：借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）３７ （３）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：應付帳款（暫估進價）貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）付款時，分錄同（１）４．農(nóng)副產(chǎn)品收購（１）自營收購３８ ①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３９ ②計算收購的應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金４０ ③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（２）預購４１ ①發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）４２ ②收到預購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預付帳款４３ ③計算收購應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金４４ ④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購５．購進商品溢余和短缺（１）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。４５ ①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）４６ ②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）查明原因分別不同情況進行處理：４７ ①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入４８ ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款４９ ③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。（２）購進商品短缺與損耗５０ ①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：５１ ②屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應付帳款（或其他應付款）貸：待處理財產(chǎn)損溢５２ ③屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢５３ ④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）商品銷售１．商品銷售的實現(xiàn)（１）國內(nèi)銷售５４ ①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入