【正文】 溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）借：累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價）２４３ ３．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）２４４ ４．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）八、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)１．無形資產(chǎn)的取得２４５ （１）購入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，按實際支出記帳借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等２４６ （２）其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值借：無形資產(chǎn)貸：實收資本２．無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓２４７ （１）企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入２４８ （２）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)２４９ ３．無形資產(chǎn)的投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)２５０ ４．無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用貸：無形資產(chǎn)（二）遞延資產(chǎn)２５１ １．發(fā)生遞延費用時，借：遞延資產(chǎn)貸：銀行存款等２５２ ２．按受益期限分期攤銷時借：管理費用等貸：遞延資產(chǎn)（三）特準(zhǔn)儲備物資２５３ １．企業(yè)收到國家下?lián)艿奶販?zhǔn)儲備物資或用于儲備特準(zhǔn)物資的撥款時借：特準(zhǔn)儲備物資（或銀行存款）貸：特準(zhǔn)儲備資金２５４ ２．按國家有關(guān)規(guī)定動用特準(zhǔn)儲備物資時借：特準(zhǔn)儲備資金貸：特準(zhǔn)儲備物資九、費用及稅金（一）經(jīng)營費用２５５ １．企業(yè)發(fā)生進貨運雜費、裝卸費等費用時，按實際發(fā)生額借：經(jīng)營費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）２５６ ２．應(yīng)由經(jīng)營費用負(fù)擔(dān)的基本業(yè)務(wù)人員工資借：經(jīng)營費用貸：應(yīng)付工資２５７ ３．應(yīng)列入經(jīng)營費用中商品損耗借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢２５８ ４．期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營費用借：本年利潤貸：經(jīng)營費用（二）管理費用２５９ １．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、辦公費等管理費用，按實際發(fā)生額借：管理費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）２６０ ２．應(yīng)列入管理費用的管理人員工資借：管理費用貸：應(yīng)付工資２６１ ３．分期攤銷固定資產(chǎn)修理費等借：管理費用等貸：待攤費用２６２ ４．計提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用貸：累計折舊２６３ ５．分期攤銷無形資產(chǎn)借：管理費用貸：無形資產(chǎn)２６４ ６．應(yīng)列入管理費用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金２６５ ７．提取職工福利費借：管理費用貸：應(yīng)付福利費２６６ ８．提取壞帳準(zhǔn)備借：管理費用貸：壞帳準(zhǔn)備２６７ ９．期末將管理費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（三）財務(wù)費用１．利息支出２６８ （１）按月預(yù)提借款利息借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用２６９ （２）季度最后一個月支付全季實際利息借：預(yù)提費用貸：銀行存款并將全季實際利息支出與預(yù)提數(shù)的差額記帳借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用２７０ （３）發(fā)生的利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費用２．匯兌損益２７１ （１）發(fā)生匯兌損失借：匯兌損失貸：銀行存款（或長期借款）等２７２ （２）發(fā)生的匯兌收益借：銀行存款（或長期借款）等貸：匯兌損益２７３ ３．支付銀行等金融機構(gòu)手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款２７４ ４．期末將財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務(wù)費用（四）稅金及附加費１．稅金的列支２７５ （１）應(yīng)由商品銷售收入負(fù)擔(dān)的稅金（營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、出口關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅等）及附加借：商品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交關(guān)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅）貸：其他應(yīng)交款２７６ （２）應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金（營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅等）及附加借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅）貸：其他應(yīng)交款（３）應(yīng)在管理費用中列支的稅金２７７ ①列支的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）２７８ ②印花稅數(shù)額較小的，直接列入管理費用借：管理費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）數(shù)額較大的，通過“待攤費用”科目核算借：待攤費用貸：銀行存款分期攤銷時借：管理費用貸：待攤費用２７９ （４）應(yīng)由企業(yè)利潤支付的所得稅借：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）２８０ （５）收購農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅等）２８１ （６）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金２８２ （７）企業(yè)代收應(yīng)交的燒油特別稅、特別消費稅借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交燒油特別稅、應(yīng)交特別消費稅）２８３ （８）企業(yè)進口商品應(yīng)交納的稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金２８４ （９）企業(yè)出口商品應(yīng)交納的關(guān)稅借：商品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金２８５ （１０）應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅借：在建工程貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）２８６ （１１）期末將商品銷售稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：商品銷售稅金及附加２８７ ２．稅金的交納借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款３．稅金的清算，年終企業(yè)按規(guī)定與稅務(wù)部門清算２８８ （１）沖回多計的稅金借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售稅金及附加（或管理費用等）２８９ （２）補計少計的稅金借：商品銷售稅金及附加等貸：應(yīng)交稅金２９０ （３）補交稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款２９１ （４）退回多交的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金十、其他收入及支出（一）其他業(yè)務(wù)收入２９２ １．發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入〔如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入，包裝物出租、出借收入，附屬車（船）隊的運輸收入等〕，在收入實現(xiàn)時借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：其他業(yè)務(wù)收入２９３ ２．期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（二）其他業(yè)務(wù)支出１．發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時２９４ （１）結(jié)轉(zhuǎn)材料物資、包裝物等的銷售成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資（或包裝物等）２９５ （２）發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款２９６ （３）出租包裝物攤銷借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（包裝物攤銷）２９７ （４）從事其他業(yè)務(wù)人員的工資借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)付工資２９８ （５）其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金２．期末分配其他業(yè)務(wù)支出２９９ （１）為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的借：經(jīng)營費用（或管理費用、在建工程、加工商品等）貸：其他業(yè)務(wù)支出３００ （２）對外經(jīng)營的部分借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出（三）營業(yè)外收入３０１ １．發(fā)生各項營業(yè)外收入借：銀行存款（或現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款等）貸：營業(yè)外收入３０２ ２．期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：營業(yè)外收入貸：本年利潤（四）營業(yè)外支出３０３ １．企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或現(xiàn)金、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理等）３０４ ２．期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出十一、利潤及利潤分配（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤３０５ １．將所有的收入科目，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：商品銷售收入（或代購代銷收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入）貸：本年利潤３０６ ２．將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：商品銷售成本（或經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用、匯兌損益、其他業(yè)務(wù)支出、商品銷售稅金及附加、營業(yè)外支出等）３０７ ３．將投資凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：投資收益貸：本年利潤３０８ ４．將投資凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：投資收益（二）利潤分配３０９ １．計算應(yīng)交所得稅借：利潤分配貸：應(yīng)交所得稅３１０ ２．盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配３１１ ３．提取盈余公積借：利潤分配貸：盈余公積３１２ ４．應(yīng)付利潤借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤３１３ ５．應(yīng)交特種基金借：利潤分配貸：其他應(yīng)交款３１４ ６．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為虧損，作相反分錄借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤３１５ ７．將“利潤分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目借：利潤分配（未分配利潤）貸：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：利潤分配（提取盈余公積）貸：利潤分配（應(yīng)付利潤）貸：利潤分配（應(yīng)交特種基金）結(jié)轉(zhuǎn)勇余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配（未分配利潤）（三）上年利潤調(diào)整年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，凡涉及以前年度損益的，應(yīng)在“利潤分配”科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。３１６ １．調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損借：有關(guān)科目貸：利潤分配——未分配利潤３１７ ２．調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損借：利潤分配——未分配利潤貸：有關(guān)科目 31 / 31