【文章內(nèi)容簡介】 工完成后新商品的售價）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）貸：商品進(jìn)銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）（六）出租商品１１３ １．購進(jìn)出租商品借：商品采購借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款等２．從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品１１４ （１）采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品１１５ （２）采用售價核算的商品借：出租商品——出租商品原價（商品進(jìn)價）借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）貸：庫存商品（商品售價）１１６ ３．收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入１１７ ４．出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——出租商品攤銷１１８ ５．出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款１１９ ６．出租商品出售或報廢借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)１２０ １．購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款１２１ ２．購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款１２２ ３．購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫時借：材料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售１．材料物資的領(lǐng)用、銷售１２３ （１）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營費(fèi)用貸：材料物資１２４ （２）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資１２５ （３）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實(shí)際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資２．包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售１２６ （１）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物１２７ （２）隨同商品出售不單獨(dú)計價的包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物１２８ （３）隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）１２９ ①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物１３０ ②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用１３１ ③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款１３２ ④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入１３３ ⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款１３４ ⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）１３５ ①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）１３６ ②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的５０％）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）１３７ ③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）１３８ ④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時，將報廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（７）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷１３９ ①采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用借：材料物資貸：管理費(fèi)用１４０ ②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額 借：材料物資（殘料價值）借：管理費(fèi)用（攤余價值扣除殘料價值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價值）１４１ ③采用五五攤銷領(lǐng)用時，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的５０％，計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％扣除殘料價值后的差額計入“管理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費(fèi)用（報廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％減去殘料價值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項（一）貨幣資金１．現(xiàn)金、銀行存款的收入１４２ （１）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本１４３ （２）借入款項借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款）１４４ （３）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）１４５ （４）收到其他業(yè)務(wù)收入款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入１４６ （５）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益１４７ （６）收回其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款２．現(xiàn)金、銀行存款的支出１４８ （１）歸還借款借：短期借款（或長期借款）貸：銀行存款１４９ （２）采購商品借：商品采購貸：銀行存款１５０ （３）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款１５１ （４）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款１５２ （５）支付投資人利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款１５３ （６）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金１５４ （７）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３．貨幣資金的劃轉(zhuǎn)１５５ （１）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金１５６ （２）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項１．應(yīng)收票據(jù)１５７ （１）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入１５８ （２）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款１５９ （３）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）１６０ （４）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）２．應(yīng)收帳款１６１ （１）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入１６２ （２）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款１６３ （３）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款１６４ （４）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款１６５ （５）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)收帳款１６６ （６）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款１６７ （７）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（或短期借款）３．預(yù)收帳款１６８ （１）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款１６９ （２）商品銷售實(shí)現(xiàn)時，按商品實(shí)際售價借：預(yù)收帳款貸：商品銷售收入１７０ （３）購貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款１７１ （４）退回購貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款４．其他應(yīng)收款１７２ （１）發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等１７３ （２）收回其他應(yīng)收款項時借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款５．應(yīng)付票據(jù)１７４ （１）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等貸：應(yīng)付票據(jù)１７５ （２）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)１７６ （３）