【正文】 工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫(kù)存商品貸：加工商品１０９ ②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）２．委托其他單位加工（１）發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上（１）１１０ （２）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（３）收回委托加工商品１１１ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借：庫(kù)存商品貸：加工商品１１２ ②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品１１３ １．購(gòu)進(jìn)出租商品借：商品采購(gòu)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款等２．從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品１１４ （１）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品——出租商品原價(jià)貸：庫(kù)存商品１１５ （２）采用售價(jià)核算的商品借：出租商品——出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）１１６ ３．收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入１１７ ４．出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——出租商品攤銷１１８ ５．出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款１１９ ６．出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品——出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)１２０ １．購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款１２１ ２．購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款１２２ ３．購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售１．材料物資的領(lǐng)用、銷售１２３ （１）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資１２４ （２）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資１２５ （３）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資２．包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售１２６ （１）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物１２７ （２）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物１２８ （３）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）１２９ ①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物１３０ ②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用１３１ ③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款１３２ ④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入１３３ ⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款１３４ ⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）１３５ ①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）１３６ ②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的５０％）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）１３７ ③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）１３８ ④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（７）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷１３９ ①采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用借：材料物資貸：管理費(fèi)用１４０ ②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額 借：材料物資（殘料價(jià)值）借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）１４１ ③采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的５０％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金１．現(xiàn)金、銀行存款的收入１４２ （１）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本１４３ （２）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）１４４ （３）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）１４５ （４）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入１４６ （５）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益１４７ （６）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款２．現(xiàn)金、銀行存款的支出１４８ （１）歸還借款借：短期借款（或長(zhǎng)期借款）貸：銀行存款１４９ （２）采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款１５０ （３）購(gòu)買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款１５１ （４）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款１５２ （５）支付投資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款１５３ （６）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金１５４ （７）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３．貨幣資金的劃轉(zhuǎn)１５５ （１）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金１５６ （２）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng)１．應(yīng)收票據(jù)１５７ （１）收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入１５８ （２）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款１５９ （３）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）１６０ （４）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）２．應(yīng)收帳款１６１ （１）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入１６２ （２）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款１６３ （３）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款１６４ （４）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款１６５ （５）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)收帳款１６６ （６）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款１６７ （７）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（或短期借款）３．預(yù)收帳款１６８ （１）企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款