【正文】 資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）借：長期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價金額）貸：投資收益（債券上應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計）２１０ ④債券到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：長期投資（債券投資）（債券面值部分）貸：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計利息中的已計利息部分）貸：投資收益（債券上應(yīng)計利息中到期未計部分）３．其他投資２１１ （１）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長期投資（其他投資）（評估確認(rèn)價值）借：累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價）２１２ （２）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、商品等借：長期投資（其他投資）貸：銀行存款（或庫存商品等）２１３ （３）用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資借：長期投資（其他投資）（評估確認(rèn)價值）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值）（４）收到分回投資利潤２１４ ①采用成本法核算的，按實際收到的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益２１５ ②采用權(quán)益法核算的期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長期投資（其他投資）貸：投資收益２１６ 根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算企業(yè)權(quán)益的借：投資收益貸：長期投資（其他投資）實際收到分回的利潤借：銀行存款貸：長期投資（其他投資）２１７ （６）收回其他投資借：固定資產(chǎn)借：銀行存款等借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差額）貸：累計折舊貸：長期投資貸：投資收益（投出的資金大于收回投資的差額）七、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的取得２１８ １．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：累計折舊２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)２１９ （１）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等２２０ （２）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等）２２１ （３）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程３．自行建造的固定資產(chǎn)２２２ （１）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實際價值借：在建工程（工程）貸：在建工程——工程物資２２３ （２）自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品，按商品售價借：在建工程貸：商品銷售收入２２４ （３）自營工程發(fā)生的其他費用，按實際發(fā)生額借：在建工程貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費用、長期借款等）２２５ （４）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程４．出包工程２２６ （１）預(yù)付工程價款借：在建工程貸：銀行存款２２７ （２）工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款借：在建工程貸：銀行存款２２８ （３）固定資產(chǎn)交付使用，按實際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程５．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)２２９ （１）評估確認(rèn)的價值小于帳面價值的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）貸：累計折舊（評估確認(rèn)價值與帳面原加的差額）貸：實收資本（評估確認(rèn)價值）２３０ （２）評估確認(rèn)的價值大于帳面原價的，按評估確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本２３１ ６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款（或在建工程）２３２ ７．接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊貸：資本公積２３３ （二）固定資產(chǎn)的折舊借：管理費用等貸：累計折舊（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損２３４ １．企業(yè)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）借：累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價）２３５ ２．發(fā)生的清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等２３６ ３．收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款（或材料物資等）貸：固定資產(chǎn)清理２３７ ４．應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款（或銀行存款等）貸：固定資產(chǎn)清理２３８ ５．固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益）６．固定資產(chǎn)清理后的凈損失２３９ （１）屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營業(yè)外支出（非常損失）貸：固定資產(chǎn)清理２４０ （２）屬于正常的處理損失借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失）貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧２４１ １．固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊）貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）２４２ ２．固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）借：累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價）２４３ ３．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）２４４ ４．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）八、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)１．無形資產(chǎn)的取得２４５ （１）購入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，按實際支出記帳借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等２４６ （２）其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值借：無形資產(chǎn)貸：實收資本２．無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓２４７ （１）企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入２４８ （２）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)２４９ ３．無形資產(chǎn)的投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)２５０ ４．無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用貸：無形資產(chǎn)（二）遞延資產(chǎn)２５１ １．發(fā)生遞延費用時，借：遞延資產(chǎn)貸：銀行存款等２５２ ２．按受益期限分期攤銷時借：管理費用等貸：遞延資產(chǎn)（三）特準(zhǔn)儲備物資２５３ １．企業(yè)收到國家下?lián)艿奶販?zhǔn)儲備物資或用于儲備特準(zhǔn)物資的撥款時借：特準(zhǔn)儲備物資（或銀行存款）貸：特準(zhǔn)儲備資金２５４ ２．按國家有關(guān)規(guī)定動用特準(zhǔn)儲備物資時借：特準(zhǔn)儲備資金貸：特準(zhǔn)儲備物資九、費用及稅金（一）經(jīng)營費用２５５ １．企業(yè)發(fā)生進貨運雜費、裝卸費等費用時，按實際發(fā)生額借：經(jīng)營費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）２５６ ２．應(yīng)由經(jīng)營費用負(fù)擔(dān)的基本業(yè)務(wù)人員工資借：經(jīng)營費用貸：應(yīng)付工資２５７ ３．應(yīng)列入經(jīng)營費用中商品損耗借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢２５８ ４．期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營費用借：本年利潤貸：經(jīng)營費用（二）管理費用２５９ １．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、辦公費等管理費用，按實際發(fā)生額借：管理費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）２６０ ２．應(yīng)列入管理費用的管理人員工資借：管理費用貸：應(yīng)付工資２６１ ３．分期攤銷固定資產(chǎn)修理費等借：管理費用等貸：待攤費用２６２ ４．計提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用貸：累計折舊２６３ ５．分期攤銷無形資產(chǎn)借：管理費用貸：無形資產(chǎn)２６４ ６．應(yīng)列入管理費用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金２６５ ７．提取職工福利費借：管理費用貸：應(yīng)付福利費２６６ ８．提取壞帳準(zhǔn)備借：管理費用貸：壞帳準(zhǔn)備２６７ ９．期末將管理費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（三）財務(wù)費用１．利息支出２６８ （１）按月預(yù)提借款利息借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用２６９ （２）季度最后一個月支付全季實際利息借：預(yù)提費用貸：銀行存款并將全季實際利息支出與預(yù)提數(shù)的差額記帳借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用２７０ （３）發(fā)生的利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費用２．匯兌損益２７１ （１）發(fā)生匯兌損失借：匯兌損失貸：銀行存款（或長期借款）等２７２ （２）發(fā)生的匯兌收益借：銀行存款（或長期借款）等貸：匯兌損益２７３ ３．支付銀行等金融機構(gòu)手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款２７４ ４．期末將財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務(wù)費用（四）稅金及附加費１．稅金的列支２７５ （１）應(yīng)由商品銷售收入負(fù)擔(dān)的稅金（營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、出口關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅等）及附加借：商品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交關(guān)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅）貸：其他應(yīng)交款２７６ （２）應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金（營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅等）及附加借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅）貸：其他應(yīng)交款（３）應(yīng)在管理費用中列支的稅金２７７ ①列支的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）２７８ ②印花稅數(shù)額較小的，直接列入管理費用借：管理費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）數(shù)額較大的，通過“待攤費用”科目核算借：待攤費用貸：銀行存款分期攤銷時借：管理費用貸：待攤費用２７９ （４）應(yīng)由企業(yè)利潤支付的所得稅借：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）２８