【正文】 ８０ ①采用進價核算的商品借：待處理財產損溢（商品進價）貸：庫存商品（商品進價）８１ ②采用售價核算的商品借：待處理財產損溢（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）查明原因后，分別情況進行處理：８２ ①屬于應由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：待處理財產損溢８３ ②屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產損溢８４ ③屬于無法收回的其他損失借：經(jīng)營費用貸：待處理財產損溢（四）代購代銷商品１．委托代銷商品（１）發(fā)交受托單位代銷商品８５ ①采用進價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）貸：庫存商品——有關明細科目（商品進價）８６ ②采用售價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）貸：庫存商品——有關明細科目（商品售價）８７ （２）收到代銷單位報來的代銷清單借：應收帳款——代銷單位（商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額）借：經(jīng)營費用（代銷手續(xù)費）貸：商品銷售收入（商品售價）（３）結轉商品銷售成本８８ ①采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品進價）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）②采用售價核算的商品８９ 平時按代銷商品售價結轉成本借：商品銷售成本（商品售價）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）９０ 月終，結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額）９１ （４）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應收帳款——代銷單位２．接受代銷商品（１）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式）９２ ①采用進價核算的商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款９３ ②采用售價核算的商品借：受托代銷商品（商品售價）貸：代銷商品款（商品接收價）貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差額）９４ （２）接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款（或應收帳款）貸：商品銷售收入（３）結轉商品銷售成本９５ ①采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價）貸：受托代銷商品（商品接收價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應付帳款（商品接收價）９６ ②采用售價核算的商品借：商品銷售成本（商品售價）貸：受托代銷商品（商品售價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應付帳款（商品接收價）９７ 月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價，借：商品進銷差價貸：商品銷售成本９８ （４）付還委托單位商品款，按商品接收價借：應付帳款貸：銀行存款３．采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品（１）代購商品（包括代理進口）９９ ①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應付帳款等１００ ②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（２）代銷商品（包括代理出口）１０１ ①企業(yè)辦理代銷業(yè)務銷售貨款借：銀行存款貸：應付帳款等１０２ ②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工１．自行加工（１）發(fā)出用于加工的庫存商品１０３ ①采用進價核算的商品，按商品進價借：加工商品貸：庫存商品１０４ ②采用售價核算的商品借：加工商品（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）１０５ （２）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務支出（或銀行存款）１０６ （３）加工商品應交納的產品稅或增值稅、城市維護建設稅等借：加工商品貸：應交稅金１０７ （４）加工商品應交納的教育費附加借：加工商品貸：其他應交款（５）加工完成，商品驗收入庫１０８ ①采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品１０９ ②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）貸：加工商品（加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等）貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成本的差額）２．委托其他單位加工（１）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（１）１１０ （２）支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（３）收回委托加工商品１１１ ①采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本借：庫存商品貸：加工商品１１２ ②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本）貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）（六）出租商品１１３ １．購進出租商品借：商品采購借：經(jīng)營費用貸：銀行存款等２．從庫存商品中劃出轉作出租的商品１１４ （１）采用進價核算的商品，按商品進價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品１１５ （２）采用售價核算的商品借：出租商品——出租商品原價（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）１１６ ３．收到出租商品的租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入１１７ ４．出租商品攤銷，按應攤銷金額借：其他業(yè)務支出貸：出租商品——出租商品攤銷１１８ ５．出租商品修理，發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出貸：銀行存款１１９ ６．出租商品出售或報廢借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進１２０ １．購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進價和運雜費等）借：材料物資貸：銀行存款１２１ ２．購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）借：材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款１２２ ３．購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售１．材料物資的領用、銷售１２３ （１）用于業(yè)務經(jīng)營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經(jīng)營費用貸：材料物資１２４ （２）用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資１２５ （３）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業(yè)務支出貸：材料物資２．包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售１２６ （１）企業(yè)經(jīng)營領用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷借：經(jīng)營費用貸：包裝物１２７ （２）隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經(jīng)營費用貸：包裝物１２８ （３）隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務支出貸：包裝物（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）１２９ ①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：包裝物１３０ ②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：待攤費用１３１ ③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應付款１３２ ④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務收入１３３ ⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：銀行存款１３４ ⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業(yè)外收入（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）１３５ ①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）１３６ ②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的５０％）借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）１３７ ③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）１３８ ④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（７）低值易耗品的領用、攤銷１３９ ①采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤入費用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的