【文章內(nèi)容簡介】 投資收益　　8 到了年終，把本年利潤余額(借/貸)轉(zhuǎn)入利潤分配，如果盈利，那么應(yīng)進(jìn)行分配，如果虧　　則只需結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配的借方?！　∮骸　〗Y(jié)轉(zhuǎn)本年利潤　　借：本年利潤 10000000　　貸：利潤分配未分配利潤 10000000　　提取法定盈余公積、任意盈余公積　　借：利潤分配—法定盈余公積 100萬　　利潤分配—任意盈余公積 50萬　　貸：盈余公積—法定盈余公積 100萬　　盈余公積任意盈余公積 50萬　　分配現(xiàn)金股利　　借：利潤分配—應(yīng)付股利 80萬　　貸：應(yīng)付股利 80萬　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配　　借：利潤分配—未分配利潤 230萬　　貸：利潤分配—法定盈余公積 100萬　　利潤分配—任意盈余公積 50萬　　利潤分配—應(yīng)付股利 80萬　　虧損：　　借：利潤分配——未分配利潤　　貸：本年利潤　　1 說明:低值易耗品應(yīng)計入制造費用中　　借：制造費用/低值易耗品　　貸：原材料/低值易耗品　　2 說明：企業(yè)計提所得稅會計分錄　　提取時　　　　　　　　　　　　結(jié)轉(zhuǎn)時　　　　　　 上交稅金　　借：所得稅　　　　　　　　　　　　 借：本年利潤　　　　　　 借：應(yīng)交稅金所得稅　　　　貸：應(yīng)交稅金所得稅　　　　　　 貸：所得稅　　　　　　　　貸：銀行存款月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄 月末一般要結(jié)轉(zhuǎn)的科目　　收入的結(jié)轉(zhuǎn)　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸：本年利潤　　借：本年利潤 貸：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用　　成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出　　稅金的結(jié)轉(zhuǎn)　　借：本年利潤　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅　　二、年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　利潤虧損結(jié)轉(zhuǎn)　　借：利潤分配未分配利潤　　貸：本年利潤　　利潤盈利的結(jié)轉(zhuǎn)　　借：本年利潤　　貸：利潤分配未分配利潤　　一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費　　按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用職工福利費　　按工資總額%提取職工教育費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應(yīng)付款職工教育費　　按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費　　二、提固定資產(chǎn)折舊　　借：管理費用折舊費　　貸：累計折舊　　三、攤銷費用　　借：管理費用(或營業(yè)費用等) 貸：待攤費用(或長期待攤費用)　　四、計提稅金　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅　　其他應(yīng)交款教育費附加　　五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入　　結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤　　結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤　　結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入　　貸：本年利潤　　六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金　　結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：本年利潤　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤　　貸：其他業(yè)務(wù)支出　　結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤　　貸：營業(yè)外支出　　結(jié)轉(zhuǎn)稅金　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用　　結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用　　結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用　　結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用　　八、季度計提所得稅　　提取時　　借：所得稅　　貸：應(yīng)交稅金所得稅　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅　　上繳所得稅　　借：應(yīng)交稅金所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金月末會計結(jié)轉(zhuǎn)分錄月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄 一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費 按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用福利費 貸：應(yīng)付福利費 按工資總額%提取職工教育費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應(yīng)付款職工教育費 按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費 二、提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費用折舊費 貸：累計折舊 三、攤銷費用 借：管理費用 貸：待攤費用 四、計提稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金城建稅 貸：其他應(yīng)交款教育費附加 五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用 結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用 八、季度計提所得稅 提取時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 上繳所得稅 借：應(yīng)交稅金所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 目前我國商品零售企業(yè)廣泛采用的售價金額核算法，實際上是零售價法在我國會計實務(wù)中的具體運用。售價金額核算法的具體賬務(wù)處理程序如下： (1)平時商品存貨明細(xì)賬的進(jìn)銷存均按售價記賬，售價與進(jìn)價的差額記入“商品成本差異”賬戶。 (2)期末，計算進(jìn)銷差價率，其計算公式如下： 進(jìn)銷差價率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價)／(期初庫存商品售價+本期發(fā)生的商品售價)100％ 具體計算時也可按以下方法計算： 進(jìn)銷差價率=月末分?jǐn)偳發(fā)00％ (3)根據(jù)進(jìn)銷差價率計算本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價，其計算公式如下： 本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=本期商品銷售收入進(jìn)銷差價率 或， =本期“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額進(jìn)銷差價率 (4)調(diào)整本期已銷商品的銷售成本。 本期已銷商品實際成本=本期商品銷售收入－本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價 【例2】接例1，本期購銷業(yè)務(wù)及有關(guān)的計算程序，在“售價金額核算法”下的會計處理如下(有關(guān)增值稅的分錄略)： (1)結(jié)轉(zhuǎn)入庫商品成本： 借：庫存商品 80 600 貸：材料采購 620 000 商品進(jìn)銷差價 l86 090 (2)本期銷售商品： 借：銀行存款 820 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 820 000 (3)平時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 820 000 貸：庫存商品 820 000 (4)計算進(jìn)銷差價率： 進(jìn)銷差價率=(70 520+186 000)／(360 000+806 000）l00%=22% 已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=820 00022%=180 400(元) (5)根據(jù)已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價沖轉(zhuǎn)銷售成本： 借：商品進(jìn)銷差價 180 400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 180 400 經(jīng)過調(diào)整，本期商品銷售成本調(diào)整為實際成本639 600(=820 000—180 400)元；“庫存商品”的期末借方余額為346 000元，“商品進(jìn)銷差價”賬戶的貸方余額為76 120元。企業(yè)在會計期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，存貨項目中的商品存貨部分，應(yīng)根據(jù)上兩個賬戶的期末余額的差額列出。上述兩個賬戶期末余額的差額為269 880(=346 000－76 120)元，該項數(shù)額與按存貨成本率計算的期末存貨成本完全一致。商業(yè)會計科目表xx1024 14:11資產(chǎn)類負(fù)債類損益類101現(xiàn)金201短期借款102銀行存款203應(yīng)付票據(jù)103其他貨幣資金204應(yīng)付賬款編號科目名稱111短期投資206預(yù)收賬款501商品銷售收入121應(yīng)收票據(jù)209代銷商品款541其他業(yè)務(wù)收入122應(yīng)收賬款211其他應(yīng)付款571營業(yè)外收入125壞賬準(zhǔn)備215應(yīng)付工資561投資收益126預(yù)付賬款216應(yīng)付福利費增加：貸 減少：借 余額：貸129其他應(yīng)收款221應(yīng)交稅金131商品采購229其他應(yīng)交款141受托代銷商品245應(yīng)付利潤143商品進(jìn)銷差價增加：貸 減少：借余額：貸511商品銷售成本145加工商品521商品銷售稅金及附加149分期收款發(fā)出商品517經(jīng)營費用155包裝物所有者權(quán)益551管理費用157低值易耗品555財務(wù)費用159待攤費用545其他業(yè)務(wù)支出161長期投資編號科目名稱579營業(yè)外支出171固定資產(chǎn)301實收資本550所得稅175累計折舊311資本公積增加：借 減少：貸 余額：借176固定資產(chǎn)清理313盈余公積179在建工程321本年利潤185遞延資產(chǎn)341利潤分配損益類科目平時的余額在月末都要轉(zhuǎn)入到“本年利潤”科目中 月末無余額191待處理財產(chǎn)損益增加：貸 減少：借 余額：貸增加：借 減少：貸余額：借根據(jù)小企業(yè)會計制度，我也就沒有分管理費用和銷售費用，就直接把除財務(wù)費用以外的所有費用記入營業(yè)費用。 銷售費用和營業(yè)務(wù)成本是兩個平等的概念。所以，到月末： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費用 財務(wù)費用銷售費用，企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費,以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售網(wǎng)點的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 管理費用，指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。 財務(wù)費用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)手續(xù)費不管什么行業(yè)，只要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到管理費用、營業(yè)費用內(nèi)容的，都要按照會計核算要求設(shè)置會計科目。但是，對于一些小單位，業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“營業(yè)費用”科目，稅務(wù)部門不會干涉的。增值稅是屬于價外稅，而“商品銷售稅金及附加”科目核算的是商品銷售時候的費用性稅金，所以這科目下不包括增值稅的核算。稅金及附加包括城建 稅，營業(yè)稅，關(guān)稅，消費稅，教育費附加月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄 一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費 按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用福利費 貸：應(yīng)付福利費 按工資總額%提取職工教育費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應(yīng)付款職工教育費 按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費 二、提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費用折舊費 貸：累計折舊 三、攤銷費用 借：管理費用 貸：待攤費用 四、計提稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金城建稅 貸：其他應(yīng)交款教育費附加 五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用 結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用 八、季度計提所得稅 提取時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 上繳所得稅 借：應(yīng)交稅金所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 問題補充： 每月一定得計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費嗎？所得稅按季計提嗎？固定資產(chǎn)折舊按什么標(biāo)準(zhǔn)計提，具體怎樣做分錄？ 按照會計制度規(guī)定，福利費、職工教育費、工會經(jīng)費要計提的，提取的費用可以列入成本費用中。如果你不提取的話，成本費用少列支，加大利潤，出現(xiàn)利潤要繳納所得稅的。 固定資產(chǎn)折舊標(biāo)準(zhǔn)，會計制度上有相關(guān)的規(guī)定，不同的固定資產(chǎn)使用年限不一樣，而且固定資產(chǎn)折舊的方法有很多種，所以，每項固定資產(chǎn)計提折舊的額是不同的。 所得稅，一般都是季度計提預(yù)繳，年終匯算清繳。如果季度沒有利潤或收入的話，就不用計提所得稅。 我給你提供的月末結(jié)轉(zhuǎn)比較全面的，如果你單位不涉及到的內(nèi)容就不用作結(jié)轉(zhuǎn)。零售業(yè)售價金額核算商品成本的核算方法商業(yè)企業(yè)銷項稅額的會計處理 時間:xx626 11:14:00商品銷售的銷項稅額的會計處理 。 直接收款方式銷售商品，一般采用“提貨制”或“送貨制”，貨款結(jié)算大多采用現(xiàn)金或支票結(jié)算方式。批發(fā)企業(yè)根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)和銀行結(jié)算憑證，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”；零售企業(yè)應(yīng)在每日營業(yè)終了時，由銷售部門填制銷貨日報表，連同銷貨款一并送交財會部門，倒算出銷售額，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”。 某商品零售企業(yè)9月8日各營業(yè)柜組交來銷貨款現(xiàn)金8775元，貨款已由財會部門集中送存銀行。作會計分錄如下： 按稅法的規(guī)定，銷售給消費者個人的商品，實行價稅合并收取，所以應(yīng)倒算銷售額如下： 銷售額＝含稅銷