【正文】 下：　　按稅法的規(guī)定，銷售給消費者個人的商品，實行價稅合并收取，所以應倒算銷售額如　　下：　　銷售額＝含稅銷售額＝8775／＝7500　　 銷售稅額＝銷售額適用稅率＝750017％＝1275　　 上述兩個公式也可簡并如下：　　銷項稅額＝銷售額稅率＝含稅銷售額／稅率　　　　　　 ＝含稅銷售額稅率／　　 如企業(yè)適用17％的稅率時：　　 銷項稅額＝含稅銷售額％　　 如企業(yè)適用13％的稅率時：　　 銷項稅額＝含稅銷售額％　　對于該項業(yè)務，財會部門根據(jù)各柜組的內部繳款單，填制銷貨日報表、“進賬單”等憑證，并作會計分錄如下：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 8775 貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　 7500　　應交稅金　　 1275　　，貸記“主營業(yè)務收入”，貸記“庫存商品”％或，貸記“應交稅金”，　　 7265　　按月末商品進銷差價表結轉實際成本。假設商品進銷差價表上所列商品進銷差價總額為14500元：　　借：商品進銷差價　　　　　　　　　　　　 14500　　　　　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　 14500　　　　　　 月末實現(xiàn)的毛利＝本期含稅毛利－銷項稅額　　　　＝14500－7265＝7235 ?！　∩a(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返回利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。生產(chǎn)企業(yè)彌補商業(yè)企業(yè)進銷差價損失的方式有：通過返回資金方式，如返回利潤或向商業(yè)企業(yè)投資等；贈送實物或以實物方式投資。這種平銷方式近年呈增長之勢，而且將不限于生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，也可能進一步發(fā)展為生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)之間平銷。為了　　防止不平等競爭，稅法規(guī)定：不論是否有平銷行為，只要購買貨物而從銷售方取得各種形式的返回資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，并從其取得返回資金的當期進項稅額中予以沖減。其計算公式如下：　　 當期應沖減進項稅額＝當期取得的返還資金／所購貨物的適用增值稅稅率　　 某商業(yè)企業(yè)據(jù)2月份取得的增值稅專用發(fā)票等入賬的進項稅額為35100元，當月從生產(chǎn)企業(yè)取得返回資金為18700元，增值稅稅率17％。作會計分錄如下：　　　　當期應沖減進項稅額＝18700／17％＝2717　　　　如果是以返還資金方式：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　應交稅金應交增值稅　　　　 貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　如果是以實物方式：　　借：庫存商品等有關賬戶　　　　　　　　　　 應交稅金　　18700　　2717　　　　 15983　　 18700　　2717　　　　 15983月末會計的結轉分錄　　月末會計的結轉分錄　　一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費　　按工資總額14%提取職工福利費 (新會計準則已沒有此項計提,按實支部分結轉)　　借：管理費用福利費 貸：應付福利費　　按工資總額%提取職工教育費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應付款職工教育費 按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應付款工會經(jīng)費 二、提固定資產(chǎn)折舊　　借：管理費用折舊費 貸：累計折舊 三、攤銷費用　　借：管理費用 貸：待攤費用 四、計提稅金　　借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金營業(yè)稅 貸：應交稅金城建稅 貸：其他應交款教育費附加 五、結轉各種收入　　結轉主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤 結轉其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務收入 貸：本年利潤 結轉營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤　　六、結轉成本、支出、稅金　　結轉成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 結轉其他業(yè)務支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務支出 結轉營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 結轉稅金 借：本年利潤　　貸：主營業(yè)務稅金及附加 七、結轉各項費用　　結轉管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用 結轉財務費用 借：本年利潤 貸：財務費用 結轉營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用 八、季度計提所得稅　　計提時 借：所得稅　　貸：應交稅金所得稅 結轉所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 上繳所得稅 借：應交稅金所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金會計期末結轉分錄　　1 結轉制造費用到生產(chǎn)成本中，附制造費用分攤明細表，制造費用發(fā)生額及余額表　　借：生產(chǎn)成本/制造費用轉入　　貸：制造費用　　2 結轉半成品，把上月庫存的半成品按各種對應的科目分別結轉到生產(chǎn)成本/材料中　　借：生產(chǎn)成本/材料　　貸：生產(chǎn)成本/半成品　　3 結轉各種原材料，按原材料對應的各種明細材料結轉到產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本當中，附上材料出庫單　　借：生產(chǎn)成本/材料　　貸：原材料/　　4 結轉生產(chǎn)成本，把生產(chǎn)成本下的各類明細全部分別轉入庫存商品的各種明細成品當中，附產(chǎn)成品入庫單　　借：庫存商品/　　貸：生產(chǎn)成本/制造費用轉入　　借：庫存商品/　　貸：生產(chǎn)成本/材料　　5 結轉銷售成本　　借：主營業(yè)務成本/　　貸：庫存商品/　　6 本月領用原材料，要計入生產(chǎn)成本/材料，但尚未將制作成成品，稱作半成品，所以將其結轉到生產(chǎn)成本/半成品當中，等到下個月繼續(xù)將其領用制作成品　　借：生產(chǎn)成本/半成品　　貸：生產(chǎn)成本/材料　　7 結轉期間損益，把主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本，主營業(yè)務稅金及附加，三大期間費用，所得稅費用，全部結轉到本年利潤當中，如余額在其借方表示當月虧損，貸方表示當月盈利　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 其他業(yè)務收入　　其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 營業(yè)外收入　　主營業(yè)務稅金及附加　　　　　　　　　　　　 投資收益　　　　 管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：本年利潤　　銷售費用　　財務費用　　營業(yè)外支出　　所得稅費用　　投資收益　　8 到了年終，把本年利潤余額(借/貸)轉入利潤分配，如果盈利，那么應進行分配，如果虧　　則只需結轉到利潤分配的借方?！　∮骸　〗Y轉本年利潤　　借：本年利潤 10000000　　貸：利潤分配未分配利潤 10000000　　提取法定盈余公積、任意盈余公積　　借：利潤分配—法定盈余公積 100萬　　利潤分配—任意盈余公積 50萬　　貸：盈余公積—法定盈余公積 100萬　　盈余公積任意盈余公積 50萬　　分配現(xiàn)金股利　　借：利潤分配—應付股利 80萬　　貸：應付股利 80萬　　結轉利潤分配　　借：利潤分配—未分配利潤 230萬　　貸：利潤分配—法定盈余公積 100萬　　利潤分配—任意盈余公積 50萬　　利潤分配—應付股利 80萬　　虧損：　　借：利潤分配——未分配利潤　　貸：本年利潤　　1 說明:低值易耗品應計入制造費用中　　借：制造費用/低值易耗品　　貸：原材料/低值易耗品　　2 說明：企業(yè)計提所得稅會計分錄　　提取時　　　　　　　　　　　　結轉時　　　　　　 上交稅金　　借：所得稅　　　　　　　　　　　　 借：本年利潤　　　　　　 借：應交稅金所得稅　　　　貸：應交稅金所得稅　　　　　　 貸：所得稅　　　　　　　　貸：銀行存款會計月末的結轉分錄歸極　　1,結轉本月領用的原輔材料,　　借:生產(chǎn)成本(主要材料)　　借:制造費用(輔助材料)　　貸:原材料　　2,結轉本月制造費用,　　借:生產(chǎn)成本　　貸:制造費用　　3,結轉本月完工產(chǎn)品成本　　借:庫存商品　　貸:生產(chǎn)成本　　4,結轉本月銷售產(chǎn)品成本　　借:主營業(yè)務成本　　貸:庫存商品　　5,結轉損益(收入)　　借:主營業(yè)務收入　　借:其他業(yè)務收入　　貸:本年利潤　　6,結轉損益(費用)　　借:本年利潤　　貸:主營業(yè)務成本　　貸:其他業(yè)務支出　　貸:管理費用　　貸:營業(yè)費用　　貸:財務費用等等　　7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目?！　∫?、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時　　借：應交稅金應交增值稅　　貸：銀行存款　　月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分　　借：應交稅金應交增值稅　　貸：應交增值稅未交增值稅　　月末終了后10日內　　借：應交增值稅未交增值稅　　貸：銀行存款　　月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分　　借：應交增值稅未交增值稅　　貸：應交稅金應交增值稅　　多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。　　二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：　　借：應交稅金應交增值稅　　貸：應交增值稅未交增值稅　　月末終了后10日內　　借：應交增值稅未交增值稅　　貸：銀行存款　　利潤分配的帳務處理　　結轉本年未分配的凈利潤：　　借：本年利潤　　貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金 借：利潤分配—未分配利潤　　貸：利潤分配—提取盈余公積 　　—提取公益金　　同時結轉盈余公積和公益金　　借：利潤分配—提取盈余公積　　—提取公益金　　貸：盈余公積金　　公益金會計月末的結轉分錄　　會計月末的結轉分錄歸極 1,結轉本月領用的原輔材料, 借:生產(chǎn)成本(主要材料) 借:制造費用(輔助材料) 貸:原材料　　2,結轉本月制造費用, 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費用　　3,結轉本月完工產(chǎn)品成本 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本　　4,結轉本月銷售產(chǎn)品成本 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品　　5,結轉損益(收入) 借:主營業(yè)務收入 借:其他業(yè)務收入 貸:本年利潤　　6,結轉損益(費用) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務成本 貸:其他業(yè)務支出 貸:管理費用 貸:營業(yè)費用 貸:財務費用等等　　7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。　　一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時 借：應交稅金應交增值稅貸：銀行存款　　月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分　　借：應交稅金應交增值稅　　貸：應交增值稅未交增值稅 月末終了后10日內　　借：應交增值稅未交增值稅 貸：銀行存款　　月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分　　借：應交增值稅未交增值稅　　貸：應交稅金應交增值稅　　多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。　　二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為： 借：應交稅金應交增值稅　　貸：應交增值稅未交增值稅 月末終了后10日內　　借：應交增值稅未交增值稅 貸：銀行存款 利潤分配的帳務處理　　結轉本年未分配的凈利潤： 借：本年利潤　　貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金 借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取盈余公積　　　　　　　　　　—提取公益金 同時結轉盈余公積和公益金 借：利潤分配—提取盈余公積　　　　　　　　　　 —提取公益金　　貸：盈余公積金　　　　公益金會計期末結轉分錄　　會計期末結轉　　1企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工等核算?！　〗瑁荷a(chǎn)成本　　貸：應付工資、原材料等　　1 結轉制造費用到生產(chǎn)成本中，附制造費用分攤明細表，制造費用發(fā)生額及余額表　　 借：生產(chǎn)成本/制造費用轉入　　貸：制造費用　　2 結轉半成品，把上月庫存的半成品按各種對應的科目分別結轉到生產(chǎn)成本/材料中　　 借：生產(chǎn)成本/材料　　貸：生產(chǎn)成本/半成品　　3 結轉各種原材料，按原材料對應的各種明細材料結轉到產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本當中，附上材料出庫單　　借：生產(chǎn)成本/材料　　貸：原材料/　　4 結轉生產(chǎn)成本，把生產(chǎn)成本下的各類明細全部分別轉入庫存商品的各種明細成品當中，附產(chǎn)成品入庫單　　借：庫存商品/　　貸：生產(chǎn)成本/制造費用轉入　　借：庫存商品/　　貸：生產(chǎn)成本/材料　　5 結轉銷售成本　　借：主營業(yè)務成本/　　貸：庫存商品/　　6 本月領用原材料，要計入生產(chǎn)成本/材料，但尚未將制作成成品，稱作半成品，所以將其結轉到生產(chǎn)成本/半成品當中，等到下個月繼續(xù)將其領用制作成品　　借：生產(chǎn)成本/半成品　　貸：生產(chǎn)成本/材料　　7 結轉期間損益，把主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本，主營業(yè)務稅金及附加，三大期間費用，所得稅費用，全部結轉到本年利潤當中，如余額在其借方表示當月虧損，貸方表示當月盈利　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 其他業(yè)務收入　　其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 營業(yè)外收入　　主營業(yè)務稅金及附加　　　　　　　　　　　　 投資收益　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：本年利潤　　銷售費用　　財務費用　　營業(yè)外支出　　所得稅費用