【正文】 77。(2)資本化的后續(xù)支出：①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)(即通常所說(shuō)的改良支出)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額(不一定是全額計(jì)入)(3)固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷(xiāo)原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程、盤(pán)虧①盤(pán)盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)盈時(shí)借：固定資產(chǎn)(市價(jià)折舊損耗)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤(pán)盈②盤(pán)虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(賬面值)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)借： 營(yíng)業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(略)[編輯]第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)①購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)(實(shí)際支付價(jià)款)貸：銀行存款②投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)(投資方賬面價(jià)值)貸：實(shí)收資本/股本③接受捐贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)(確定的實(shí)際成本)貸：銀行存款ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)(實(shí)際支付價(jià)款)貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所有權(quán))借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失]貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅[營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益]⑧出租無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使用權(quán))借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅)貸：銀行存款⑨攤銷(xiāo)(期限一經(jīng)確定，不能改)P197借：管理費(fèi)用(自用的無(wú)形資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)支出(出租的無(wú)形資產(chǎn))貸：無(wú)形資產(chǎn)(帳面價(jià)值/尚可使用年限)注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上?？颇吭O(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷(xiāo)的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資(6)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置①損益的確認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積–其他資本公積貸：實(shí)收資本/股本③尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額(略)①發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款②按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200–企業(yè)–股權(quán)投資差額 1–企業(yè)–損益調(diào)整　　 5–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)(帳面余額) 205利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(累計(jì)影響數(shù))1資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302貸：銀行存款　　　　　　　　 302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+3022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷(xiāo)，前者按投資日算，后者按追加投資日算。(略)[編輯]第三章 投資①購(gòu)入借：短期投資股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】[投資收益出售股/債X]長(zhǎng)期股權(quán)投資投資(1)取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見(jiàn)后)(2)成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后(按公式計(jì)算)借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入[長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)]在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”(3)權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷(xiāo)借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整貸：投資收益–股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利–企業(yè)(實(shí)際數(shù))貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限)借：投資收益–股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整(確認(rèn)的損益未減記的)貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈(zèng)物價(jià)值*(133%)*持股比例)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。②如果未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第77頁(yè) 共77頁(yè)物流企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄大全 2012會(huì)計(jì)分錄大全常用會(huì)計(jì)分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)⑴備用金①開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金②報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金③撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金⑵現(xiàn)金長(zhǎng)短款①庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(X單位或個(gè)人)營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余(無(wú)法查明原因的)②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個(gè)人)其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余(無(wú)法查明原因的)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢會(huì)計(jì)分錄大全 2012會(huì)計(jì)分錄大全①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款(外埠存款)①開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款②用此專(zhuān)款購(gòu)貨借：物資采購(gòu)貸：其他貨幣資金外埠存款③撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款⑴直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款②重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款③重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(見(jiàn)后)[編輯]第二章 存 貨1材料(1)取得①發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅金增(進(jìn))貸：銀行存款②發(fā)票先到借：在途物資(含運(yùn)費(fèi))應(yīng)交稅金增(進(jìn))貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理(2)發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn))貸：銀行存款等③交納消費(fèi)稅(見(jiàn)應(yīng)交稅金)④加工完成收回加工物資借：原材料(驗(yàn)收入庫(kù)加工物資+剩余物資)貸：委托加工物資(1)生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物(2)隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不單獨(dú)計(jì)價(jià))其他業(yè)務(wù)支出(單獨(dú)計(jì)價(jià))貸：包裝物(3)包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷(xiāo)②收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增(銷(xiāo))其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物 (不管是否報(bào)廢)，借：其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金)貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出(消費(fèi)稅)貸：應(yīng)交稅金增(銷(xiāo))應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入(押金部分)⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)⑤攤銷(xiāo)(略)——一次、五五、分次(處理同包裝物)⑴盤(pán)盈①確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用⑵盤(pán)虧或毀損①確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增(轉(zhuǎn)出)②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 (殘料)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款)[管理費(fèi)用]貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 (殘料)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款)營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露。如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷(xiāo)年限一并攤銷(xiāo)。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。③期末計(jì)價(jià)(略)[編輯]第四章 固定資產(chǎn)⒈增加 (如是舊的，則以?xún)糁等霂?①購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝