【正文】 壞帳準備 182000一、材料業(yè)務(wù)流程申購：每月初，由各工程項目部根據(jù)施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。例：某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準備的比率為1%。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準備數(shù)額是年末“壞帳準備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳準備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款 15150壞帳準備的核算（一）按余額百分比法計提壞帳準備的核算在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計提壞帳準備時，應(yīng)按年末應(yīng)收款項余額的一定比例提取。（1）收到匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000（2）計提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財務(wù)費用 50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（~）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=（元）貼現(xiàn)凈值==（元）B票據(jù)到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=（元）貼現(xiàn)凈值==（元）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。,.某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。（對月對日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。票據(jù)的到期日計算如下：8月份算30天（311），9月份30天；尚有20天（803030），所以到期日為10月20日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算計算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計算到期值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息 =票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息計算票據(jù)到期日和到期值時應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。借：其他應(yīng)收款——李江 3000貸：現(xiàn)金 3000上述總務(wù)部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現(xiàn)金600元。借：備用金——物資供應(yīng)部門 8000貸：現(xiàn)金 8000上述物資供應(yīng)部門報銷日常管理支出5600元借：管理費用 5600貸：現(xiàn)金 5600是為了滿足臨時需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。“備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報銷手續(xù)，交回預(yù)額。本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：（1）機械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來——公司財務(wù)部 6200貸：內(nèi)部往來—— 一公司 6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來——機械化公司 6200 貸：內(nèi)部往來——公司財務(wù)部 6200（3）公司總部應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來—— 一公司 6200貸：內(nèi)部往來——機械化公司 6200備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。例：仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。例：某工程有限公司的機械化公司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書”結(jié)算機械使用費6200元。某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨立核算單位）因辦理開工前期準備，向公司總部財務(wù)部借款100000元。借：其他應(yīng)收款——Ｘ職工 400貸：低值易耗品——在用低值易耗品 400內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。借：其他應(yīng)收款——存出保證金（水泥廠） 3000貸：銀行存款 3000，經(jīng)保險公司確認，應(yīng)賠償損失100000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來發(fā)票帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價款時應(yīng)當(dāng)?shù)挚?。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時，通過“預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款”帳戶核算。（1）開出銷售發(fā)票，確認銷售收入時：借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（Ｘ單位）36000貸：其他業(yè)務(wù)收入 35100 銀行存款 1200（2）收到貨款時：借：銀行存款 36300貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（Ｘ單位）36300預(yù)付帳款的核算“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購貨款”兩個明細帳戶，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細帳，進行明細核算。（1）辦妥信用卡時，根據(jù)銀行退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金信用卡 2000貸：銀行存款 2000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：借：管理費用辦公費 18000貸：其他貨幣資金信用卡 18000（3）續(xù)存資金時，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：借：其他貨幣資金信用卡 20000貸：銀行存款 20000應(yīng)收帳款的核算某施工企業(yè)月終,向發(fā)包企業(yè)開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款600000元，按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)票帳單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業(yè)存款戶。借：銀行存款 200000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款 2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購買鋼材款10000借：物資采購主要材料（鋼材） 10000貸：銀行存款 100006月10日，企業(yè)對外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)日填制進帳單入帳。施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄XX建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1. 6月2日,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元,以備日常零星開支.應(yīng)作會計分錄:借:現(xiàn)金 10000 貸:銀行存款 100002. 6月4日,企業(yè)購買辦公用品一批,共計960元,以現(xiàn)金支付.應(yīng)作:借:管理費用 960貸:現(xiàn)金 9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料,收到現(xiàn)今1200元借:現(xiàn)金 1200 貸:其他業(yè)務(wù)收入 12004. 6月8日,企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借:銀行存款 10000貸:現(xiàn)今 10000施工企業(yè)會計現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后,發(fā)現(xiàn)帳款不符,短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致,應(yīng)由個人賠償。目前無法查明原因,經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷.(1)短缺原因查明前:借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 800 貸:現(xiàn)金 800(2)短缺原因查明后:借:其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(ＸＸ個人) 200管理費用現(xiàn)金短缺 600 貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進帳單入帳。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應(yīng)付票據(jù) 8000 貸：銀行存款 8000其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。（1）匯出資金開立采購專戶時：借：其他貨幣資金外埠存款 200000貸：銀行存款 200000（2）采購付款報銷時：借：物資采購主要材料 （鋼材）187200貸：其他貨幣資金外埠存款 187200（3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時：借：銀行存款 外埠存款 12800貸：其他貨幣資金外埠存款 12800二）銀行匯票存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。（1）取得匯票時，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金銀行匯票 30000貸：銀行存款 3000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：借：物資采購主要材料（木材） 26910貸：其他貨幣資金銀行匯票 26910（3）余款轉(zhuǎn)回時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）借：銀行存款 3090貸：其他貨幣資金銀行匯票 3090三）信用卡存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時借：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結(jié)算 600000（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預(yù)支工程款、備料款時借：預(yù)收帳款——預(yù)收工程款 200000 ——預(yù)收備料款 100000貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進帳單入帳時：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價格與雙方協(xié)商的結(jié)算價格不一致，其差額應(yīng)通過“工程施工——合同成本（分包成本）”帳戶進行調(diào)整。例：某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價為58000元；同時，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款200000元。（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時：借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（備料款）58000工程施工——合同成本（分包成本） 3200貸：原材料——主要材料 60000 材料成本差異——主要材料 1200（2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時：借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款 200000（3）收到分包單位“工程價款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款時：借：工程施工——合同成本 350000貸：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款）200000 ——預(yù)付分包單位款（備料款）58000 應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位） 92000（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價款時：借：應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位） 92000貸：銀行存款 92000例：某施工企業(yè)根據(jù)購貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時