【正文】 ③年終，應將當年事業(yè)結余和經(jīng)營結余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)結余貸：結余分配。借：事業(yè)結余，貸：結余分配 四十一 經(jīng)營結余經(jīng)營結余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的經(jīng)營結余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。⑤年終，按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借：結余分配－職工福利基金，貸：專用基金。②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金。①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應繳財政專戶款。 三十四 應繳預算款應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。本科目應按供應單位設置明細帳。③到期兌付時，借：應付票據(jù)(票面值），　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。①借入款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：借入款項。③不實行內(nèi)部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。⑴購置固定資產(chǎn)時,用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金用專項撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應付款支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金同時，借：其他應付款，貸：銀行存款⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金⑸盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購基金發(fā)生的清理費，借：專用基金－修購基金，貸：現(xiàn)金⑹處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金?！　々鷮儆谛∫?guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料(帳面含稅)。（經(jīng)營用) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營支出④盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料（經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。其他應收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的出納員核收記帳。 借：事業(yè)結余，　　　　　　　　 貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的成本費用進行歸集:購買材料時：借：材料A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　貸：銀行存款領用材料時 借：成本費用　　　　　　　　　　　　　貸：材料甲材料A產(chǎn)品乙材料B產(chǎn)品支付費用時借：成本費用A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金(銀行存款)產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　貸：成本費用銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入計提銷售稅金借：銷售稅金　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金計提教育附加借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶。十三、成本費用成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用?！盎局С觥泵骷毧颇亢怂闶聵I(yè)單位為保障其正常運轉(zhuǎn)，完成日常工作任務所發(fā)生的支出；“項目支出”明細科目核算事業(yè)單位為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出。購人其他各種材料可在領用時列報支出。財政、稅務、統(tǒng)計部門、財務管理部門的大宗賬簿、表冊、規(guī)章制度、資料、材料的印刷費等。城建部門和房產(chǎn)管理部門經(jīng)營的由國家預算撥款的房屋、建筑物、公共設施的維修養(yǎng)護費，文物保護單位的古建筑、革命紀念建筑物的維修費。它反映各類學校學生助學金、獎學金、學生貸款、出國留學（實習）人員生活費，青少年業(yè)余體校學員伙食補助費和生活費補助，按照協(xié)議由我方負擔或享受我方獎學金的來華留學生。職工上下班交通費補貼。⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款②結余收回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。應按交款單位設置明細帳。借：事業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)結余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)。二、上級補助收入上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入　　　　　　　　　　貸：銀行存款借：應交稅金－應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款借：應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。①取得收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：其他收入②收入退回時，借：其他收入，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款③年終，應將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。①撥出?？顣r，借：撥出?？?，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款②收回專款余額時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出?？瞟鬯鶎賳挝粓箐N?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。它反映國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括行政機關人員的基礎工資、職務工資、級別工資、工齡工資，機關工人的崗位（技術等級）工資與國家規(guī)定比例的獎金，事業(yè)單位工作人員的固定工資與國家規(guī)定比例的津貼，各類學校畢業(yè)生見習期間的臨時待遇。　?。?）社會保障費。它反映行政事業(yè)單位不夠基本建設投資額度，按固定資產(chǎn)管理的辦公用一般設備、車船等購置費，車船購置附加費，教學、科研醫(yī)療單位的專業(yè)設備購置費，專業(yè)圖書館、文化館、站的圖書購置費，以及一般事業(yè)單位的圖書購置費，檔案設備購置費等。為進行科學實驗購置的工具器具等低值易耗品、化學試劑、材料，以及專業(yè)資料印刷、科學考察研究費用。它反映外籍專家經(jīng)費、駐外機構聘用外籍人員經(jīng)費、出國實習人員生活費，來我國實習人員生活費，本單位職工教育經(jīng)費，各種醫(yī)療減免經(jīng)費，發(fā)給個人的撫恤費、救濟費和烈軍屬、復員退伍軍人安置費，民政事業(yè)單位休養(yǎng)、收養(yǎng)人員的生活費、服裝費，民政部門收容人員給養(yǎng)費，國家支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各項生產(chǎn)事業(yè)費，以及未包括的其他必要開支?！　榱撕怂闶聵I(yè)單位的事業(yè)支出，應設置“事業(yè)支出”科目。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。㈣、成本費用的歸集與分配直接費用直接計入成本對象；間接費用通過分配計入成本計算對象。①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應交稅金按計提的教育附加借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：其他應付款②交納稅金時，借：應交稅金，