【文章內容簡介】 保險費、廣告費、商品損耗、經營人員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應按經營類別或產品品種設置明細帳。對于成本核算較復雜的單位，可根據需要自行設置成本核算科目內部成本核算的主要步驟將與產品生產有關的成本費用進行歸集:購買材料時：借：材料A產品　　　　　　　　　　　貸：銀行存款領用材料時 借：成本費用　　　　　　　　　　　　　貸：材料甲材料A產品乙材料B產品支付費用時借：成本費用A產品　　　　　　　　　　　　　貸：現金(銀行存款)產品驗收入庫時，按成本價轉入“產成品”帳戶借：產成品A產品　　　　　　　　　　　　　　貸：成本費用銷售產品收入借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：經營收入計提銷售稅金借：銷售稅金　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金計提教育附加借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金銷售產品時，按已銷產品實際成本從“產成品”帳戶轉入“經營支出”帳戶。 借：經營支出　　　　　　　　　　　　　貸：產成品將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉入“經營支出”、“事業(yè)支出”帳戶。 借：經營支出　　　　　　　　　　　　　貸：成本費用年終將本期的“經營收入”、“經營支出”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶， 借：經營收入，　　 貸：經營結余 借：經營結余，貸：經營支出、銷售稅金經營結余貸方余額為實現的經營盈利，借方余額為經營虧損。　　 將單位實現的經營結余全數轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。十四、銷售稅金銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加等。①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應交稅金按計提的教育附加借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：其他應付款②交納稅金時，借：應交稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款交納教育附加時，借：其他應付款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款③期末，應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”科目， 借：經營結余(事業(yè)結余),　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金本科目應按產品或商品類別、品種設置明細帳。十五、上繳上級支出上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。①上繳時， 借：上繳上級支出，　　　　　　　　 貸：銀行存款②年終將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結余，　　　　　　　　 貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款②補助收回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：對附屬單位補助③年終將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結余，　　　　　　　　　　　　　貸：對附屬單位補助十七、結轉自籌基建結轉自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉入建設銀行的資金。①將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數，借：結轉自籌基建，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款②年終結帳時將本科目余額全數轉入“事業(yè)結余”帳戶，結轉后本科目無余額。借：事業(yè)結余　　　　　　　　　　　貸：結轉自籌基建十八、現 金現金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現金,余額一般在借方,反映庫存現金的數額。①收到現金時，借：現金，　　　　　　　　　　貸：有關科目②支出現金時，借：有關科目，　　　　　　　　　　貸：現金應設置“現金日記帳”，由出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和余額，并將余額與實際庫存數核對，做到帳款相符，并編制“庫存現金日報表”。現金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現金連同收款收據副聯(lián)，編制“現金收入日報表”，送會計機構的出納員核收?；驅⑺宅F金直接送存開戶銀行后，將收款收據副聯(lián)、現金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數額。①將款項存入銀行時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：有關科目②提取現金時，借：現金，　　　　　　　　　　貸：銀行存款③支出存款時，借：有關科目　　　　　　　　　　貸：銀行存款應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。二十、應收票據應收票據(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據未到期數額。①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經營收入②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應收票據③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現,應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額)， 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：應收票據(面值) 借：經營支出(貼息)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記應收票據的種類、號數、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二十一、應收帳款應收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結算的應收帳款累計數額。①發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經營收入、其他收入等科目②結清應收帳款時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：應收帳款本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。二十二、預付帳款預付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結算的預付款項。①發(fā)生預付款項時，借：預付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現金、材料)②購物或勞務結算時，借：銀行存款(現金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款③補付款項時，借：預付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款④余款退回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。本科目應按供應單位名稱設置明細帳。二十三 其他應收款其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。其他應收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結算的款項。①發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，　　　　　　　　　　　　貸：有關科目②收回時，借：有關科目，　　　　　　　　　　　　　貸：其他應收款 本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。 二十四 材 料材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。①購入材料驗收入庫時(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現金(非自用、一般納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現金 借：應交稅金－應交增值稅(進項稅額)②領用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出，