金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)分錄(編輯修改稿)
2024-07-14 23:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積處置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益將持有可供出售金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)（取得）借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）貸：銀行存款等第六節(jié) 金融資產(chǎn)減值二、金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量對(duì)于第一類金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)已經(jīng)計(jì)入利潤(rùn)表中公允價(jià)值變動(dòng)損益中了，及影響到利潤(rùn)總額，也影響到資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的）發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益 如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益可供出售金融資產(chǎn)（期末按照公允價(jià)值計(jì)量）發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生的減值損失，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積（價(jià)值上升時(shí)對(duì)于可供出售債務(wù)工具轉(zhuǎn)回后計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回是計(jì)入資本公積）（一）持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損
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