金融資產(chǎn)會計處理和會計分錄-文庫吧資料
2025-06-23 23:41本頁面
【正文】 損益的金融資產(chǎn)二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理交易性金融資產(chǎn)的會計處理初始計量按公允價值計量相關交易費用計入當期損益（投資收益）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目，（不構成成本）后續(xù)計量資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益（屬于投資）將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉入投資收益（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值）（扣除下面內容）投資收益（發(fā)生的交易費用）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（實際支付的款項中含有的利息）貸：銀行存款等（二）持有期間的股利或利息借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應收利息）貸：投資收益（三）資產(chǎn)負債表日公允價值變動借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益（利潤表上單獨有的項目）借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益（差額，也可能在借方） 同時：借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉入“投資收益”第三節(jié) 持有至到期投資二、持有至到期投資的會計處理持有至到期投資的會計處理初始計量按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“持有至到期投資——利息調整”科目核算）實際支付款項中包含的
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