【正文】 值與應交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。  二十六 對外投資 對外投資包括：債券投資、其他投資 對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。  二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,。 ③盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。  二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映尚未結算的款項。 二十三 其他應收款 其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。 ①發(fā)生預付款項時，借：預付帳款， 　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②購物或勞務結算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款 ③補付款項時，借：預付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ④余款退回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款 預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。 ①發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 ②結清應收帳款時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：應收帳款 本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。 ①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額， 借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應收票據(jù) ③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，  借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：應收票據(jù)(面值)  借：經(jīng)營支出(貼息) 應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十、應收票據(jù) 應收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。每日業(yè)務終了，應結出余額。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構的出納員核收。 ①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：有關科目 ②支出現(xiàn)金時，借：有關科目，　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金 應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 ①將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據(jù)轉存數(shù)， 借：結轉自籌基建， 　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②年終結帳時將本科目余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結轉后本科目無余額。 ①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②補助收回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：對附屬單位補助 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。 ①上繳時， 借：上繳上級支出，　　　　　　　　 貸：銀行存款 ②年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。 ①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：其他應付款 ②交納稅金時，借：應交稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應付款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 ③期末，應將本科目余額轉入“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目，  借：經(jīng)營結余(事業(yè)結余), 　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金 本科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設置明細帳。 　　 將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結余全數(shù)轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。  借：經(jīng)營支出 　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶。 成本費用帳戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設置明細帳。 ㈣、成本費用的歸集與分配 直接費用直接計入成本對象； 間接費用通過分配計入成本計算對象。 對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。 包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。 借：經(jīng)營結余， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營支出 本科目應按經(jīng)營支出的明細科目設置明細帳。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 本科目應按事業(yè)支出的明細科目設置明細帳。 ⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。 ⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(15%)比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50％。 ⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。 ①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)  撥出經(jīng)費(轉撥所屬單位) 　 貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出  　貸：財政補助收入 ②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記： 借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－，　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當年支出收回時，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－ ⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－ ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，結帳后本科目無余額。余額一般在借方，反映專款支出累計數(shù)。本科目應按?？畹捻椖吭O置明細帳。 ①撥出?？顣r，借：撥出專款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②收回?？钣囝~時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出專款 ③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。 九、撥出?？?撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。 借：事業(yè)結余，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金，不通過本科目核算。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。 ①取得收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：其他收入 ②收入退回時，借：其他收入，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。 ①收到款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目,結轉后本科目應無余額。 借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營結余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　貸：銀行存款 借：應交稅金－應交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 借：應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。 ①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)　　　　　　　　　　　　貸:經(jīng)營收入 ②取得經(jīng)營收入時， 小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實收額247。 借：事業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事