【正文】 補(bǔ)助發(fā)生的支出。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集: 購(gòu)買材料時(shí)：借：材料A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　貸：材料甲材料A產(chǎn)品 乙材料B產(chǎn)品 支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金(銀行存款) 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用 銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入 計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金 計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金 銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶。 ㈡、劃分成本項(xiàng)目 按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng) 目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)： ㈢、確定成本計(jì)算期 產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期； 工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。 十三、成本費(fèi)用 成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 十二、經(jīng)營(yíng)支出 經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。 ⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下： ⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。（1+4%） 應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入4％ 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）　　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅)  一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入。 ①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入 ②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：銀行存款 ④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)收入 ⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 ①收到撥入專款時(shí)，借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥入?？睿?②余額繳回時(shí)，借：撥入?？睿?　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？睿?　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)基金－一般基金 ④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“專款支出”科目對(duì)沖， 借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出?？睿▽？钪С觯?⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？睿?　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。 ①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 二、上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。 借：事業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)。 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入 　　　　　　　　　　貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。 ①收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 ①取得收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：其他收入 ②收入退回時(shí)，借：其他收入，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) 對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過本科目核算。 ①撥出?？顣r(shí)，借：撥出?？睿　　　　　　　　　　　≠J：銀行存款 ②收回?？钣囝~時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出?？?③所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。余額一般在借方，反映專款支出累計(jì)數(shù)。 ⑵購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。 ⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。 包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。 ㈣、成本費(fèi)用的歸集與分配 直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象； 間接費(fèi)用通過分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。  借：經(jīng)營(yíng)支出 　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶。 ①月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金 按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：其他應(yīng)付款 ②交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 ③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，  借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金 本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。 ①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 ①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。 ①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，