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事業(yè)單位會計分錄匯編-wenkub

2023-04-22 22:57:08 本頁面
 

【正文】 補助發(fā)生的支出。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加,包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加等。 對于成本核算較復雜的單位,可根據(jù)需要自行設置成本核算科目內部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的成本費用進行歸集: 購買材料時:借:材料A產(chǎn)品           貸:銀行存款 領用材料時 借:成本費用             貸:材料甲材料A產(chǎn)品 乙材料B產(chǎn)品 支付費用時借:成本費用A產(chǎn)品             貸:現(xiàn)金(銀行存款) 產(chǎn)品驗收入庫時,按成本價轉入“產(chǎn)成品”帳戶 借:產(chǎn)成品A產(chǎn)品              貸:成本費用 銷售產(chǎn)品收入借:銀行存款              貸:經(jīng)營收入 計提銷售稅金借:銷售稅金              貸:應交稅金 計提教育附加借:其他應付款              貸:應交稅金 銷售產(chǎn)品時,按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉入“經(jīng)營支出”帳戶。 ㈡、劃分成本項目 按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途,可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項 目,簡稱成本項目,主要包括以下幾項: ㈢、確定成本計算期 產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期; 工作項目以周期為成本計算對象。 十三、成本費用 成本費用是指實行內部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用。 十二、經(jīng)營支出 經(jīng)營支出(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù),以及實行內部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。 ⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支,同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 借:事業(yè)結余,            貸:事業(yè)支出 事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下: ⑴對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費,應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額,取得本人簽收的憑證后列支。 專款支出(總帳)帳戶,核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或,并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。 ①撥出經(jīng)費時,借:撥出經(jīng)費,            貸:銀行存款 ②結余收回時,借:銀行存款,            貸:撥出經(jīng)費 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目,結轉后本科目無余額。應按收入種類設置明細帳。應按交款單位設置明細帳。(1+4%) 應繳增值稅=不含稅收入4% 借:銀行存款(應收帳款、應收票據(jù))      貸:經(jīng)營收入(不含稅)  一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借:銀行存款(應收帳款、應收票據(jù))      貸:經(jīng)營收入 ②發(fā)生的銷貨退回,不論是否屬于本年度銷售的,都應沖減本期的經(jīng)營收入。 ①取得收入時, 借:銀行存款(應收帳款),                  貸:事業(yè)收入 ②收到應繳財政專戶的收入, 借:銀行存款,                    貸:應繳財政專戶款 ③上繳應繳財政專戶款, 借:應繳財政專戶款                   貸:銀行存款 ④收到財政專戶撥入預算外資金時,借:銀行存款                   貸:事業(yè)收入 ⑤期末,應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目,結轉后本科目應無余額。 ①收到撥入??顣r,借:銀行存款,                貸:撥入專款- ②余額繳回時,借:撥入專款,                貸:銀行存款 ③余額留歸本單位時借:撥入???,                貸:事業(yè)基金-一般基金 ④年終結帳時,對已完工項目,將“撥入??睢迸c“撥出??睢?、“專款支出”科目對沖, 借:撥入專款,                貸:撥出??睿▽?钪С觯?⑤余額轉入“事業(yè)結余”,借:撥出??睿?               貸:事業(yè)結余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動,所取得的收入,余額一般在貸方,反映事業(yè)收入累計數(shù)。 ①收到財政補助收入時,借:銀行存款,              貸:財政補助收入 ②余額繳回時,借:財政補助收入,              貸:銀行存款 ③年終結帳時,將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目, 借:財政補助收入,              貸:事業(yè)結余 年終結帳后,本科目無余額,應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。 二、上級補助收入 上級補助收入(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金,余額一般在貸方,反映上級補助收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳。 借:事業(yè)收入                   貸:事業(yè)結余 五、經(jīng)營收入 經(jīng)營收入(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入,余額一般在貸方,反映經(jīng)營收入累計數(shù)。 小規(guī)模納稅人,借:經(jīng)營收入           貸:銀行存款 借:應交稅金-應交增值稅 一般納稅人按不含稅價格,借:經(jīng)營收入                貸:銀行存款 借:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣,應當相應的沖減經(jīng)營收入。 ①收到款項時,借:銀行存款,          貸:附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時,借:附屬單位繳款,          貸:銀行存款 ③年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目,結轉后本科目應無余額。 ①取得收入時,借:銀行存款,          貸:其他收入 ②收入退回時,借:其他收入,           貸:銀行存款 ③年終,應將其他收入貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目,結轉后本科目應無余額。 借:事業(yè)結余,            貸:撥出經(jīng)費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金,不通過本科目核算。 ①撥出??顣r,借:撥出???,            貸:銀行存款 ②收回??钣囝~時,借:銀行存款,            貸:撥出專款 ③所屬單位報銷??钪С鰰r,應區(qū)別情況處理。余額一般在借方,反映??钪С隼塾嫈?shù)。 ⑵購入辦公用品可直接列支,購入的庫存材料可在領用時列支。 ⑹其他各項支出,均以實際報銷數(shù)列支。余額一般在借方,反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料,工資及計提的福利費。 ㈣、成本費用的歸集與分配 直接費用直接計入成本對象; 間接費用通過分配計入成本計算對象。  借:經(jīng)營支出              貸:產(chǎn)成品 將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶。 ①月末,按計提的銷售稅金,借:銷售稅金,               貸:應交稅金 按計提的教育附加借:銷售稅金,               貸:其他應付款 ②交納稅金時,借:應交稅金,               貸:銀行存款 交納教育附加時,借:其他應付款,               貸:銀行存款 ③期末,應將本科目余額轉入“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目,  借:經(jīng)營結余(事業(yè)結余),             貸:銷售稅金 本科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設置明細帳。 ①對附屬單位補助時,借:對附屬單位補助,             貸:銀行存款 ②補助收回時,借:銀行存款,             貸:對附屬單位補助 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶,結帳后,本科目無余額。 ①收到現(xiàn)金時,借:現(xiàn)金,          貸:有關科目 ②支出現(xiàn)金時,借:有關科目,          貸:現(xiàn)金 應設置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種款項,余額一般在借方,反映銀行存款數(shù)額。 月終時,單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額,應逐筆查明原因。 ①收到商業(yè)承兌匯票時,借:應收票據(jù),      
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