【正文】 事業(yè)單位會計分錄大全一、財政補助收入 財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。 ①收到財政補助收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：財政補助收入 ②余額繳回時，借：財政補助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財政補助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國家預算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細帳。 二、上級補助收入 上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。 ①收到上級補助收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：上級補助收入 ②余額繳回時，借：上級補助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。　 　借：上級補助收入，　　　貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入專款 撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細帳核算。 ①收到撥入?？顣r，借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥入?？睿?②余額繳回時，借：撥入專款， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)基金－一般基金 ④年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_， 借：撥入?？睿?　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出?？睿▽？钪С觯?⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？睿?　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細帳。 收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。 ①取得收入時， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入 ②收到應(yīng)繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款 ③上繳應(yīng)繳財政專戶款, 借：應(yīng)繳財政專戶款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：銀行存款 ④收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)收入 ⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：事業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營收入 經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 ①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)　　　　　　　　　　　　貸:經(jīng)營收入 ②取得經(jīng)營收入時， 小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實收額247。（1+4%） 應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入4％ 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）　　　　　　貸:經(jīng)營收入(不含稅)  一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 　　　　　貸:經(jīng)營收入 ②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入。 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。 ③期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細帳。 ①收到款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細帳。 ①取得收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：其他收入 ②收入退回時，借：其他收入，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：其他收入，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。 ①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。 九、撥出?？?撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細帳。 ①撥出?？顣r，借：撥出專款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②收回專款余額時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出?？?③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。 專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出?？?用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入), 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：撥出經(jīng)費 十、?？钪С?專款支出主要主要有科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細帳。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。 ①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？睿　　　　　　　　　　　　　　　　　　　≠J：?？钪С?③專款結(jié)余留歸本單位　借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。 ①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)  撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 　 貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出  　貸：財政補助收入 ②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記： 借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－，　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當年支出收回時，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－ ⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－ ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出