【正文】 事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全一、財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 ①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 二、上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 ①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。　 　借：上級(jí)補(bǔ)助收入，　　　貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入專款 撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。 ①收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥入專款－ ②余額繳回時(shí)，借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？睿?　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)基金－一般基金 ④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖， 借：撥入?？睿?　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出?？睿▽？钪С觯?⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。 收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。 ①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入 ②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：銀行存款 ④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)收入 ⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：事業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 ①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)　　　　　　　　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)， 小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實(shí)收額247。（1+4%） 應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入4％ 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）　　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅)  一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入。 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入 　　　　　　　　　　貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。 ③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：經(jīng)營(yíng)收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。 ①收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 ①取得收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：其他收入 ②收入退回時(shí)，借：其他收入，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：其他收入，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 ①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) 對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 九、撥出?？?撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾?jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ①撥出?？顣r(shí)，借：撥出?？睿　　　　　　　　　　　≠J：銀行存款 ②收回?？钣囝~時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出?？?③所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。 專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出?？?用自籌資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入), 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) 十、專款支出 ?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 專款支出(總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專款支出累計(jì)數(shù)。 ①按指定項(xiàng)目和用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入專款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：?？钪С?③?？罱Y(jié)余留歸本單位　借：撥入專款，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。 ①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)  撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 　 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出  　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－，　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－ ⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－ ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出