【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金。 7．事業(yè)單位的專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。 8．事業(yè)單位職工福利基金是按照規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余中提取以及從其他渠道轉(zhuǎn)入的資金。事業(yè)單位年度終了，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)， 借：結(jié)余分配 ―― 職工福利基金等 貸：專用基金 ― 職工福利基金 9．事業(yè)單位提取醫(yī)療基金時(shí)， 借：事業(yè)支出 ―― 社會(huì)保障費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出 ―― 社會(huì)保障費(fèi) 貸：專用基金 ―― 醫(yī)療基金 10．事業(yè)單位提取修購基金時(shí)， 借：事業(yè)支出 ― 修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出 ―― 修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi) 貸：專用基金 ―― 修購基金 11．事業(yè)單位對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 12．事業(yè)單位的結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。 13．事業(yè)結(jié)余＝（財(cái)政補(bǔ)助收入 +上繳補(bǔ)助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費(fèi)＋事業(yè)支出＋上繳上級(jí)支出＋非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金＋對(duì)附屬單位補(bǔ)助） 經(jīng)營(yíng)結(jié)余＝經(jīng)營(yíng)收入－（經(jīng)營(yíng)支出＋經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金） 14．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，年度終了，該科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” 科目。之后，該科目無余額。 15．經(jīng)營(yíng)結(jié)余 =經(jīng)營(yíng)收入 （經(jīng)營(yíng)支出 +經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金） 16．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 科目，年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” 科目，但 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 可如為借方余額（虧損），則不予結(jié)轉(zhuǎn)。 17．事業(yè)單位結(jié)余分配的內(nèi)容主要包括兩項(xiàng)：一是按經(jīng)營(yíng)結(jié)余計(jì)算應(yīng)交所得稅，二是按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余中提取專用基金中的職工福利基金。即： 借：結(jié)余分配 ―― 應(yīng)交所得稅 ―― 提取專用基金 貸：應(yīng)交稅金 ―― 應(yīng)交所得稅 專用基金 18．事業(yè)單位結(jié)余分配之后，對(duì)于當(dāng)年未分配的結(jié)余，應(yīng)全數(shù)從 “ 結(jié)余分配 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)基金－一般基金 ” 科目，年終結(jié)賬后，該科目無余額。即： 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 ―― 一般基金 五、行政事業(yè)單位收入和支出的核算 (一 )收入 1．行政單位收入 行政單位的收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入等。其中，撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。預(yù)算外資金收入是指行政單位收到財(cái)政部門從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金。 2．事業(yè)單位收入 事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。其中，財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核捷的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。 (二 )支出 1．行政單位支出 行政單位的支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。行政單位的支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出；專項(xiàng)支出是行政單位為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。 2．事業(yè)單位支出 事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出等。其中，事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。 （三）行政單位收入和支出核算的要點(diǎn) 1．行政單位收入核算的要點(diǎn) （ 1）行政單位收入主要包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入等。 （ 2）行政單位收入應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，各項(xiàng)收入應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。 （ 3）行政單位收入應(yīng)在 “ 撥入經(jīng)費(fèi) ” 和 “ 預(yù)算外資金收入 ” 科目各自的基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，均按 《 政府收支分類科目 》 中 “ 支出功能分類科目 ” 的 “ 項(xiàng) ” 級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。 （ 4）行政單位收到財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)時(shí) : 借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi) （ 5）行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí) : 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入 （ 6）行政單位年度終了結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)： 借：撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余 2．行政單位支出核算的要點(diǎn) （ 1）行政單位支出包括經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。 （ 2）行政單位各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支出數(shù)記賬。 （ 3）行政單位應(yīng)在 “ 經(jīng)費(fèi)支出 ” 的基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按 《 政府收支分類科目 》 中 “ 支出經(jīng)濟(jì)分類科目 ”的 “ 款 ” 級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。 （ 4）行政單位如收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，應(yīng)沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出。如收回以前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。 （ 5）行政單位發(fā)生支出時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款等 （ 6）行政單位年度終了結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)： 借：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出 （四）行政單位收入和支出核算案例 收入核算資料 收到財(cái)政部門通過銀行轉(zhuǎn)賬撥來本月經(jīng)費(fèi) 250 000元。 通過銀行繳回財(cái)政部門多撥經(jīng)費(fèi) 5 000元。 收到財(cái)政部門從銀行撥來的專項(xiàng)大型修繕費(fèi)用 150000元。 該項(xiàng)修繕工程共花費(fèi) 145000元。按規(guī)定余額留歸本單位使用。 收到銀行利息收入通知，本期利息收 1500元。 收到出租辦公會(huì)議室租金 800元，存入銀行。 國庫券到期收回本息，本金 30 000元，利息 42 00元，存人銀行存款戶。 按有關(guān)規(guī)定收取預(yù)算外收入 300 000元，已存入銀行。 將預(yù)算外資金收入 300 000元全部繳存財(cái)政專戶。 收到財(cái)政部門按計(jì)劃撥還預(yù)算外資金 3 000元。 1l、按規(guī)定收取預(yù)算外資金 200 000元，根據(jù)國家規(guī)定 60％上繳財(cái)政， 40％留歸本單位使用。 1將上述應(yīng)繳財(cái)政款繳入財(cái)政專戶。 1按規(guī)定收取預(yù)算外資金 100 000元，款已存入銀行。 1用預(yù)算外資金購入維修材料，價(jià)款 50 000元。 1年終結(jié)算使用預(yù)算外資金 50 000元。 支出資料 ： l、通過開戶銀行撥給所屬單位經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 202200元，專款160000元。 收到銀行付款通知，銀行已代付上月水電費(fèi) 2 400元。 李華報(bào)銷探親旅費(fèi) 400元，退回現(xiàn)金 100元。 發(fā)放本月工資，“工資匯總表”中有關(guān)資料如下： 應(yīng)付基本工資 360000 應(yīng)付補(bǔ)助工資 14000 應(yīng)付其他工資 40000 應(yīng)付退休人員費(fèi)用 10000 應(yīng)付工資費(fèi)用合計(jì) 424000 應(yīng)扣在職人員房租 6000 應(yīng)扣離退休人員房租 400 應(yīng)扣在職人員水電費(fèi) 5000 應(yīng)扣離退休人員水電費(fèi) 200 應(yīng)扣工資費(fèi)用合計(jì) 11600 實(shí)付金額 412400 (1)開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 412400元，以備發(fā)放工資。 (2)開出轉(zhuǎn)賬支票，將代扣的房租轉(zhuǎn)房管部門。 (3)扣職工應(yīng)付的水電費(fèi)。 (4)用現(xiàn)金發(fā)放工資。 5,領(lǐng)用 M材料 12022元，維修辦公樓。 6,因業(yè)務(wù)需要，以現(xiàn)金支付印刷費(fèi) 580元。 7,以現(xiàn)金支付臨時(shí)工工資 3000元。 8,報(bào)銷會(huì)議費(fèi)開支 5000元，其中通過銀行支付給招待所會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)，租用車輛交通費(fèi) 3200元，剩余部分以現(xiàn)金支付。 （五）事業(yè)單位收入和支出核算的要點(diǎn) 1．事業(yè)單位收入核算的要點(diǎn) （ 1）事業(yè)單位收入主要包括下列內(nèi)容： ①財(cái)政補(bǔ)助收入 ②上級(jí)補(bǔ)助收入 ③事業(yè)收入 ④經(jīng)營(yíng)收入 ⑤附屬單位繳款 ⑥其他收入 ⑦基本建設(shè)撥款收入 （ 2）事業(yè)單位應(yīng)在 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 科目的 “ 基本支出 ” 和“ 項(xiàng)目支出 ” 兩個(gè)二級(jí)科目下，按 《 政府收支分類科目 》 中“ 支出功能分類 ” 的 “ 項(xiàng) ” 級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。 （ 3）會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)將財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入等收入轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，將經(jīng)營(yíng)收入轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 科目。 2．事業(yè)單位支出核算的要點(diǎn) （ 1）事業(yè)單位支出主要包括下列內(nèi)容： ①事業(yè)支出 ②經(jīng)營(yíng)支出 ③對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ④上繳上級(jí)支出 ⑤基本建設(shè)支出等 （ 2）如果事業(yè)單位具有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)設(shè)置 “ 銷售稅金 ” 科目。 （ 3）實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)設(shè)置 “ 成本費(fèi)用 ” 科目。 （ 4）事業(yè)單位和行政單位均應(yīng)設(shè)置 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 科目，但年度終了，行政單位應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余 ” 科目；事業(yè)單位應(yīng)將該科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目。 （ 5）如果事業(yè)單位具 有財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 撥入專款 ” 、 “ 撥出?？?” 和 “ ?？钪С?” 三個(gè)科目。但對(duì)于不具體使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位，則不必設(shè)置其中的 “ 專款支出 ” 科目；對(duì)于沒有所屬單位的事業(yè)單位，則不必設(shè)置其中的 “ 撥出?？?” 科目。 （ 6）事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)已完工項(xiàng)目使用或撥出的專項(xiàng)資金進(jìn)行對(duì)沖。即： 借：撥入?？? 貸：撥出?？? ?？钪С? （ 7）事業(yè)單位按規(guī)定將撥入?？盍魵w本單位的，應(yīng)將撥入專款轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)基金 ―― 一般基金 ” 科目。即： 借：撥入專款 貸：事業(yè)基金 ―― 一般基金 （ 8）年終，事業(yè)單位對(duì)使用專項(xiàng)資金的未完工項(xiàng)目，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 （六）事業(yè)單位收入和支出核算案例 收入資料