【文章內(nèi)容簡介】 存款（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）固定資產(chǎn)清理（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）（2）清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅（3）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理（4）應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（7）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧（1）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值） 累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）（3）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（4）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢第七章 無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)一、無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等自行開發(fā)的無形資產(chǎn)（1）研發(fā)階段借：研發(fā)支出—費用化支出 貸：相關(guān)科目（2）開發(fā)階段借：研發(fā)支出—資本化支出 費用化支出 貸：相關(guān)科目（3）研發(fā)成功借：無形資產(chǎn) 管理費用 貸：研發(fā)支出—資本化支出 費用化支出接受投資借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本無形資產(chǎn)攤銷借：銷售費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本（初租無形資產(chǎn)攤銷）貸：累計攤銷無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得（十）長期待攤費用（1）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關(guān)科目（2）攤銷長期待攤費用借：制造費用 銷售費用 管理費用貸：長期待攤費用二、投資性房地產(chǎn)成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款（2）自建投資性房地產(chǎn)a領(lǐng)用工程物資、支付工資等 借：在建工程 貸：工程物資 應(yīng)付職工薪酬B將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)—土地使用權(quán) 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)C完工借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程（3）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）公允價值計量模式（1）企業(yè)外購、取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)成本貸：銀行存款(2)處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動(3)同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入第八章 流動負債一、短期借款借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息 銀行存款歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付賬款一般情況（商業(yè)折扣相同，按折扣價入賬）（1）取得借：原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 貸：應(yīng)付賬款（2）還款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款附現(xiàn)金折扣條件（1）取得借：原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 貸：應(yīng)付賬款（2）折扣期內(nèi)還款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財務(wù)費用（3）折扣后還款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款三、應(yīng)付票據(jù)不帶息（1）取得借：原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 貸：應(yīng)付票據(jù)（2）到期還款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（3）到期無力償還借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行承兌匯票）帶息（1）取得借：原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 貸：應(yīng)付票據(jù)（2）計提利息借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息（3）到期還款借：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付利息 貸：銀行存款（4）到期無力償還借：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行承兌匯票）四、應(yīng)付職工薪酬向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費—個人所得稅按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（1）進項稅借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款應(yīng)付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（4）未交增值稅A月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅B將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）C本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（2）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款 銀行存款等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅委托加工物資收回后直接用