【文章內容簡介】 所得稅費用） 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅負債 根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額 借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用（遞延所得稅費用） 資本公積（其他資本公積） （4）交納所得稅 借：應交稅費—應交所得稅 貸：銀行存款 應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅 （1）按規(guī)定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅 借：管理費用 銷售費用 貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅） （2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅 借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅） 貸：銀行存款 轉讓國有土地使用權應交土地增值稅 （1） 土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的 借：固定資產清理等 貸：應交稅費—應交土地增值稅 （2）土地使用權在“無形資產”科目核算的 借：銀行存款（實際收到金額） 累計攤銷 無形資產減值準備 營業(yè)外支出 貸：應交稅費—應交土地增值稅 無形資產 營業(yè)外收入 （3）交納應交土地增值稅時 借：應交稅費—應交土地增值稅 貸：銀行存款等 應交個人所得稅 （1） 按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費—應交個人所得稅 （2） 交納個人所得稅 借：應交稅費—應交個人所得稅 貸：銀行存款 教育費附加等其他應交稅費 （1）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項 借：營業(yè)稅金及附加 管理費用 貸：應交稅費—教育費附加等 （2）交納時 借：應交稅費—教育費附加等 貸：銀行存款 （五）遞延收益 確認或收到與資產相關的政府補助 借：其他應收款 銀行存款 貸：遞延收益 在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 確認或收到與收益相關的用于補償以后期間相關費用的政府補助 借：其他應收款 銀行存款 貸：遞延收益 在以后期間確認相關費用 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 返還政府補助 借：遞延收益 營業(yè)外收入 貸：銀行存款 其他應付款 （六）長期借款 借入長期借款 借：銀行存款 長期借款（利息調整） 貸：長期借款（本金） 長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用 借：在建工程 制造費用 研發(fā)支出 管理費用（開辦費） 財務費用等 貸：長期借款（應計利息） 應付利息 長期借款（利息調整） 歸還長期借款借：長期借款（本金） 貸：銀行存款 存在利息調整余額的 借：長期借款（利息調整） 貸：在建工程 制造費用 研發(fā)支出 財務費用等 企業(yè)與債權人進行債務重組，以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務 借：長期借款（長期借款的賬面余額） 貸：銀行存款 營業(yè)外收入—債務重組利得（債務賬面余額大于實際支付價款的差額） 企業(yè)與債權人進行債務重組，以非現(xiàn)金資產清償債務 （1）以交易性金融資產清償債務 借：長期借款（長期借款的賬面余額） 投資收益（交易性金融資產公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交易性金融資產（賬面價值） 銀行存款 應交稅費 營業(yè)外收入—債務重組利得（交易性金融資產的公允價值與應支付的相關稅費之和大于長期借款的賬面價值的差額） 投資收益（交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額） （2）以存貨清償債務 借：長期借款（長期借款的賬面余額） 貸：主營業(yè)務收入（公允價值） 其他業(yè)務收入（公允價值） 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的其他相關稅金） 營業(yè)外收入—債務重組利得 同時，結轉成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品 原材料 （3）以固定資產清償債務 借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 累計折耗（計提的折耗） 固定資產減值準備（已計提的減值準備） 銀行存款等（轉出的固定資產、油氣資產應交的相關稅費） 貸：固定資產、油氣資產（賬面原價） 借：長期借款（長期借款的賬面余額） 貸：固定資產清理（固定資產、油氣資產公允價值） 營業(yè)外收入—債務重組利得 按轉出固定資產、油氣資產的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產利得 按轉出固定資產、油氣資產的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產損失 貸：固定資產清理 （4）以長期投資清償債務 借：長期借款（長期借款的賬面余額） 長期投資減值準備 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產減值準備 投資收益（公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產（賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 營業(yè)外收入—債務重組利得（長期投資的公允價值與應支付的相關稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額） 投資收益（公允價值大于賬面價值的差額） （5）以無形資產清償債務 借：長期借款 無形資產減值準備 累計攤銷 營業(yè)外支出—處置非流動資產損失（公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產（賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 營業(yè)外收入—債務重組利（無形資產的公允價值與應支付的相關稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額） 營業(yè)外收入—處置非流動資產利得（公允價值大于賬面價值的差額） 3 （6）以部分非現(xiàn)金資產與部分現(xiàn)金資產抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金 借：長期借款 貸：銀行存款 以非庫存現(xiàn)金資產抵償債務的部分，按上述原則進行處理。 企業(yè)以債務轉為資本 借：長期借款 貸：股本（或實收資本）資本公積—股本（或資本）溢價 營業(yè)外收入—債務重組利得 以修改其他債務條件進行債務重組，按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額 借：長期借款 貸：營業(yè)外收入—債務重組利得 以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務 借：長期借款（賬面余額） 貸：銀行存款（實際支付的價款） 營業(yè)外收入債務重組利得（債務賬面余額大于實際支付價款的差額） 將長期借款劃轉出去,或者無需償還的長期借款 借：長期借款（賬面余額） 貸：營業(yè)外收入—確實無法支付應付款項 （七）應付債券 發(fā)行債券 借：銀行存款或庫存現(xiàn)金 借或貸：應付債券（利息調整） 貸：應付債券（債券面值） 資產負債表日計提利息 （1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息 借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用） 制造費用 財務費用 研發(fā)支出等 借或貸：應付債券（利息調整）（差額） 貸：應付利息（票面利率計算確定的應付未付利息） 支付利息 借：應付利息 貸：銀行存款 （2）一次還本付息 借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用） 制造費用 財務費用 研發(fā)支出等 借或貸：應付債券（利息調整）（差額） 貸：應付債券（應付利息）（按票面利率計算確定的應付未付利息） 債券到期，支付債券本息 借：應付債券（面值） 應付債券（應計利息） 貸：銀行存款等 存在利息調整余額的 借或貸：應付債券（利息調整） 貸或借：在建工程 制造費用 財務費用 研發(fā)支出等 發(fā)行可轉換公司債券 借：銀行存款（實際收到的金額） 借或貸：應付債券（可轉換公司債券利息調整） 貸：應付債券（可轉換公司債券面值）（該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值） 資本公積（其他資本公積）（權益成份的公允價值） 可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將持有的債券轉換為股票 借：應付債券（可轉換公司債券） 資本公積（其他資本公積） 應付債券—應計利息（已提的利息） 貸：股本（股票面值與轉換的股數(shù)計算的股票面值總額） 銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉換股票的部分） 資本公積—資本（或股本）溢價 （八）長期應付款 企業(yè)購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的 借：固定資產 在建工程 無形資產 研發(fā)支出 未確認融資費用 貸：長期應付款 按期支付價款 借：長期應付款 貸：銀行存款 融資租入固定資產，按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 固定資產 油氣資產 未確認融資費用 貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額） 銀行存款（初始直接費用） 按期支付融資租賃費 借：長期應付款—應付融資租賃款 貸：銀行存款 （九）未確認融資費用 資產負債表日，對未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷 借：財務費用 在建工程 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出等 貸：未確認融資費用 （十）專項應付款 實際收到資本性專項撥款 借：銀行存款等 貸：專項應付款 將專項或特定用途的撥款用于工程項目 借：固定資產在建工程 貸：銀行存款 應付職工薪酬等 工程完工，形成長期資產 借：專項應付款 貸：資本公積—資本溢價 未形成資產需核銷的部分，經批準 借：長期應付款 貸：在建工程 油氣資產開發(fā) 研發(fā)支出等 撥款結余上交 借：專項應付款 貸：銀行存款 （十一）預計負債 根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債 借：營業(yè)外支出 貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失） 根據(jù)或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債 借：銷售費用 貸：預計負債（預計產品質量保證損失） 建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的 借：主營業(yè)務成本 貸：預計負債（預計虧損合同損失） 確認由棄置義務產生的預計負債 借：固定資產 油氣資產 貸：預計負債（預計棄置費用） 在固定資產或油氣資產的使用壽命內，計算確定各期應負擔的利息費用 借：財務費用 貸：預計負債（預計棄置費用） 投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔額外損失的，企業(yè)應在“長期股權投資”科目以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額 借：投資收益 貸：預計負債（承擔額外投資損失） 實際償付的負債 借：預計負債 貸：銀行存款 對已確認的預計負債進行調整 調整增加： 借：有關科目 貸：預計負債 調整減少： 借：預計負債 貸：有關科目 （十二）遞延所得稅負債 資產負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的 借：所得稅費用—遞延所得稅費用 資本公積—其他資本公積 貸：遞延所得稅負債 資產負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的 借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 資本公積—其他資本公積 非同一控制下企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債 借：商譽 貸：遞延所得稅負債 七、共同類 （一）衍生工具 取得衍生工具時 借：衍生工具 投資收益（發(fā)生的交易費用） 貸：銀行存款 資產負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧 （1）公允價值高于賬面余額時 借：衍生工具 貸：公允價值變動損益 （2）公允價值小于賬面余額時 借：公允價值變動