財務(wù)人員管理與內(nèi)部控制管理知識分析培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-07-19 18:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)公司900多萬元的資產(chǎn)沒有了，華聯(lián)商廈191萬元有賬無貨。資產(chǎn)使用狀況更糟，因企業(yè)停產(chǎn)、……“東北華聯(lián)”敗落了?！景咐治觥勘景咐小皷|北華聯(lián)”對對外投資業(yè)務(wù)未進行預(yù)算控制，沒有制定科學(xué)合理的對外投資計劃。盲目擴張，在科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，短短1年時間，“東北華聯(lián)”便由一個商業(yè)大廈搖身變成擁有55個全資子公司，6個控股和參股企業(yè)，、實業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團。在項目決策前未進行可行性研究，而是只要說能賺錢，班子主要成員感覺好，就馬上投資，一點也不猶豫，監(jiān)事會提出的應(yīng)建立投資責(zé)任追究制度，沒有得到董事會的通過。最終導(dǎo)致了連年虧損。本案例中萬通沒有真正實現(xiàn)對被投資公司進行有效的管控，這些管控只是流于形式，并沒產(chǎn)生利潤，雖然有著制度上的體系，也有經(jīng)營計劃和偏差分析。代表萬通出任的董事長并不常駐公司，一年只來幾次，平?；旧下犽娫拝R報，一些指令是通過傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實施的，成了“遙控管理”。有什么急事，董事長坐飛機過來處理一下就走公司缺乏對產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境層面的分析，也缺乏微觀層面出現(xiàn)偏差后改進的有效辦法，投資企業(yè)眾多，隨后的有效管控卻沒有跟進植入，陷入了資本擴張的怪圈，導(dǎo)致最終的悲劇。建議：預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，加強投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使投資計劃書的編制有據(jù)可依，可以加強對各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實施企業(yè)的投資戰(zhàn)略。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略、單位經(jīng)營狀況以及單位的外部投資環(huán)境，根據(jù)各部門預(yù)算，編制投資預(yù)算并報送預(yù)算委員會進行審批。如審批不通過，預(yù)算委員會應(yīng)要求財務(wù)部門對投資預(yù)算進行調(diào)整。對外投資預(yù)算編制完成后應(yīng)交由本部門主管進行檢查批復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見進行修改，直至通過主管審批簽字，方可交給財務(wù)部門。在投資計劃編制審批這一控制作業(yè)中，投資業(yè)務(wù)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)投資預(yù)算初步編制投資計劃書，送交財務(wù)部門進行復(fù)核檢查，投資計劃應(yīng)詳細說明準備投資的對象及其投資理由，投資的性質(zhì)和目的，影響投資收益的潛在因素等。通過檢查后，不重要的投資項目交由董事會授權(quán)的專人審批；重要的投資項目進行可行性研究，由董事會進行聯(lián)簽批準。企業(yè)計劃部門負責(zé)對外投資項目可行性研究的組織工作，并提出可行性分析論證報告。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)參與對外投資的可行性研究、論證和決策，并做好以下工作：（1）為可行性研究設(shè)立最基本的財務(wù)假設(shè)條件：如利率、匯率、物價水平以及可供資源的限制條件。（2）了解對外投資當(dāng)?shù)氐亩惙ā⒔鹑谕鈪R政策、會計政策等，判斷其對投資項目的影響，并針對具體情況提出解決辦法。（3）預(yù)測或?qū)徍隧椖块_發(fā)人員預(yù)計的項目現(xiàn)金流量。對股東需提供的股本、免息借款和計息借款以及項目本身的融資、成本控制和預(yù)期回報做出合理預(yù)測并提出安排建議。（4）計算或復(fù)核項目開發(fā)人員計算的項目分析指標，估計項目可能發(fā)生的最大財務(wù)風(fēng)險及公司的財務(wù)承受能力，并據(jù)此發(fā)表意見。對規(guī)模較大的投資項目應(yīng)考慮貨幣時間價值的分析評價方法，主要包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法和現(xiàn)值指數(shù)法。（5）估計長期對外投資對單位財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書面文件予以記錄。這些書面文件應(yīng)進行編號控制，以便于日后追查經(jīng)濟責(zé)任。【案例12】百成公司合同案例百成化學(xué)工業(yè)公司（以下簡稱百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨資企業(yè)，公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在近幾年的發(fā)展中不斷完善，有一整套的內(nèi)控流程和操作規(guī)范。百成公司采購時按照填制請購單、評審訂購單合同、填制驗收單、取得賣方發(fā)票、填制付款憑單、編制付款憑證及向賣方發(fā)出對賬單等內(nèi)部控制流程進行。從百成公司請購單→詢比價→選擇供應(yīng)商→合同評審→合同的簽訂過程中發(fā)現(xiàn)：（1）當(dāng)初在詢比價的過程中，采購員要求各供應(yīng)商報價的產(chǎn)品規(guī)格、型號不一致，從而使得公司詢比價的作用不能發(fā)揮，由該采購員最終確定的供應(yīng)商的產(chǎn)品價格最高；同時通過運用電話和網(wǎng)上詢價，此采購員所選供應(yīng)商價格比同類廠家價格高出近10萬元；（2）該采購員在合同報告中沒有說明該供應(yīng)商提供增值稅票的要求，從而使得該供應(yīng)商以偷逃稅款的方式降低報價，沒有全面真實反映實際情況，卻告知領(lǐng)導(dǎo)是最低價采購，造成主管審核、批準失誤；（3）簽訂合同時原合同報告中的供應(yīng)商名稱又變成了沒有法人資質(zhì)的二級代理商，該二級代理商不具有一般納稅人資質(zhì)，為百成公司以后對賣方發(fā)票的抵扣不足留下隱患；（4）抽查該采購員所簽合同，沒有要求供應(yīng)方提供17%的增值稅票（百成公司是外企，對購買國內(nèi)設(shè)備享有退稅政策）。生產(chǎn)部門的使用情況和反饋意見顯示，此采購員所購8臺該供應(yīng)商的設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，其中5臺已返還供應(yīng)商檢修，有2臺在倉庫，現(xiàn)在使用的只有1臺。在編制付款憑證和取得賣方發(fā)票的過程中經(jīng)過查看驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣方對賬單。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）在采購入庫的過程中此采購員違反公司物品驗收管理制度的規(guī)定，沒有通過倉庫保管員驗收，就分3次在3個星期日把原材料直接送到生產(chǎn)使用部門；（2）由于百成公司供應(yīng)商對賬工作一直未開展，同時賣方的付款由采購處負責(zé)，使得該采購員一直未將2003年客戶開具的增值稅票到公司財務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬元的進項稅額超過稅法規(guī)定的90天抵扣時效，又造成公司1萬元的稅款損失。【案例分析】從百成公司采購作業(yè)制度來看，請購單、訂購單合同評審、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣方對賬單等內(nèi)部控制流程比較完善，但在合同協(xié)議的內(nèi)部控制方面仍存在不足之處，以導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，由于部分采購人員投機取巧，為謀求個人利益鋌而走險，給百成公司造成了不該有的損失。百成公司簽約前沒有對供應(yīng)商的簽約主體資格進行調(diào)查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擬簽約對象的民事主體資格、注冊資本、資金運營、技術(shù)和質(zhì)量指標保證能力、市場信譽、產(chǎn)品質(zhì)量等方面進行資格審查，以確定其是否具有對合同協(xié)議的履約能力和獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，并查證對方簽約
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