【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 統(tǒng)是以預(yù)算責(zé)任主體為對(duì)象，針對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的日常記錄和反映。各預(yù)算執(zhí)行單位要定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并隨時(shí)向預(yù)算管理工作小組以及預(yù)算管理委員會(huì)反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問(wèn)題，查找形成的原因，提出改進(jìn)的措施和建議，以便加強(qiáng)管理確保實(shí)施。反饋報(bào)告及報(bào)告頻率按照預(yù)算責(zé)任單位的不同，分別設(shè)立成本費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、收入中心預(yù)算反饋報(bào)告、利潤(rùn)中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告。預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告?；緢?bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營(yíng)狀況，是定期編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在基本報(bào)告中分別列示責(zé)任預(yù)算、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對(duì)差異額和差異率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字說(shuō)明。特別報(bào)告是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的非常事項(xiàng)進(jìn)行非定期編報(bào)的反饋報(bào)告，一般以文字進(jìn)行說(shuō)明。預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng)按照不同的責(zé)任中心分別確定。 反饋對(duì)象及信息整合在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)對(duì)口部門分層反饋和監(jiān)控的觀念。下一級(jí)部門將本部門的專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況向上一級(jí)對(duì)口單位定期反映，同時(shí)，同級(jí)預(yù)算管理工作小組（分公司為財(cái)務(wù)部）負(fù)責(zé)匯總、整理、分析各專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，并向上一級(jí)預(yù)算管理工作組（小組）反映，以便為經(jīng)營(yíng)管理提供決策信息，監(jiān)控各單位的預(yù)算執(zhí)行情況。反饋報(bào)告編制主體與財(cái)務(wù)部門間的關(guān)系財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算反饋報(bào)表的編制主體，負(fù)責(zé)匯總各專業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)信息情況如：成本費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金流量等方面的情況，其他職能部門作為本專業(yè)的預(yù)算信息反饋報(bào)告編制單位，負(fù)責(zé)編制本單位的專業(yè)預(yù)算反饋報(bào)告，同時(shí)，該預(yù)算反饋報(bào)告應(yīng)包括非財(cái)務(wù)信息方面的情況，如：市場(chǎng)拓展、網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量、用戶投訴等方面信息。全面預(yù)算管理信息反饋是預(yù)算過(guò)程控制的基礎(chǔ)，預(yù)算過(guò)程控制的實(shí)質(zhì)則在于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的實(shí)時(shí)監(jiān)控。預(yù)算監(jiān)控體系是一監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，包括預(yù)算管理工作組（小組，分公司為財(cái)務(wù)部）對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控；上級(jí)專業(yè)職能部門對(duì)下一級(jí)專業(yè)職能部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控、上一級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)下一級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)的監(jiān)控等。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)于與預(yù)算目標(biāo)偏差超過(guò)10%的項(xiàng)目，要重點(diǎn)分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí)采取修正措施。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組（小組，分公司為財(cái)務(wù)部）審議通過(guò)后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)。全面預(yù)算管理的方法論一、預(yù)算準(zhǔn)備全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的、浩大的信息處理工程，自然預(yù)算編制前的準(zhǔn)備就顯得尤為重要。他要求各預(yù)算編制單位在保持與戰(zhàn)略目標(biāo)一致性的前提下，統(tǒng)一本專業(yè)預(yù)算編制前的假設(shè)，明確要求，并據(jù)此提交正式編制時(shí)所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。例如：收入預(yù)測(cè)時(shí)的凈增用戶數(shù)、毛增用戶數(shù)、上期運(yùn)營(yíng)收入、新業(yè)務(wù)收入比例等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；成本預(yù)測(cè)時(shí)的單位折舊額、單位用車成本等單位成本數(shù)據(jù)。同時(shí)為確保整體預(yù)算及時(shí)有效完成，在做預(yù)算準(zhǔn)備時(shí)還應(yīng)提出公司年度預(yù)算的計(jì)劃時(shí)間要求，設(shè)計(jì)出適應(yīng)預(yù)測(cè)期公司發(fā)展運(yùn)作環(huán)境的預(yù)算模型，并配置詳細(xì)的預(yù)算編制手冊(cè)，建立正式的溝通渠道與預(yù)算編制流程，明確部門責(zé)任人，業(yè)務(wù)功能協(xié)調(diào)人。二、預(yù)算標(biāo)桿的設(shè)定建立預(yù)算標(biāo)桿體系不僅僅是為了便于判斷預(yù)算合理性，更重要的是不斷尋求和研究同行一流企業(yè)的最佳實(shí)踐，從而進(jìn)入趕超一流公司，創(chuàng)造優(yōu)秀業(yè)績(jī)的良性循環(huán)過(guò)程。通過(guò)向業(yè)內(nèi)、外的最優(yōu)企業(yè)學(xué)習(xí)，重新思考和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，創(chuàng)造自已的最佳實(shí)踐。這實(shí)際上是模仿、創(chuàng)新的過(guò)程，即使是在企業(yè)內(nèi)部建立各部門間可比的標(biāo)桿，也可以體現(xiàn)這個(gè)過(guò)程。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是通過(guò)搜尋目標(biāo)企業(yè)或本企業(yè)歷史期間優(yōu)秀信息，并將其積累整理，以此作為標(biāo)桿，在預(yù)算編制過(guò)程中通過(guò)與之比較，找出差距及時(shí)調(diào)整，完善經(jīng)營(yíng)實(shí)踐。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)建立以下四類預(yù)算標(biāo)桿：歷史標(biāo)桿：通過(guò)與歷史同期比較，尋求最優(yōu)發(fā)展速度；最佳標(biāo)桿：通過(guò)與先進(jìn)水平比較，找出差距的關(guān)鍵所在，尋找解決途徑，最終達(dá)到甚至超越最佳標(biāo)桿；競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)桿：通過(guò)與同業(yè)對(duì)手比較，取長(zhǎng)補(bǔ)短，最終提升自身行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；目標(biāo)標(biāo)桿：通過(guò)與預(yù)定目標(biāo)比較，及時(shí)調(diào)整發(fā)展?fàn)顟B(tài)，確保預(yù)定目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。三、預(yù)算的（預(yù)測(cè)）編制與調(diào)整確定了預(yù)算編制的內(nèi)容和主要方法，同時(shí)完成了預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備工作，就可以開(kāi)始預(yù)算編制的實(shí)質(zhì)性工作了。以電信企業(yè)為例，其預(yù)算編制具體如下：（一）業(yè)務(wù)收支預(yù)算以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù)業(yè)務(wù)收支預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其它業(yè)務(wù)收支預(yù)算及營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算等。業(yè)務(wù)收入預(yù)算主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、用戶發(fā)展數(shù)、ARPU值等市場(chǎng)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)確定；業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)區(qū)分費(fèi)用項(xiàng)目，按照上年實(shí)際、作業(yè)分析等資料編制。（二）資本支出及籌資預(yù)算以戰(zhàn)略投資安排及市場(chǎng)規(guī)劃為基礎(chǔ)資本支出預(yù)算包括對(duì)集團(tuán)公司和省公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資活動(dòng)包括一、二級(jí)干線、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等項(xiàng)目的技改、土建等。資本支出預(yù)算主要依據(jù)本單位有關(guān)戰(zhàn)略投資決策和年度投資計(jì)劃編制。籌資預(yù)算是集團(tuán)公司和省公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款以及對(duì)原有借款還本付息的財(cái)務(wù)安排，主要依據(jù)本單位資本支出預(yù)算、期初現(xiàn)金持有量等編制。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算整合現(xiàn)行財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，是在業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本支出與籌資預(yù)算的基礎(chǔ)上整合形成。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表根據(jù)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、業(yè)務(wù)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制，反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)狀況。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表根據(jù)業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等有關(guān)現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)分析編制，反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其利用狀況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)