【文章內(nèi)容簡介】 算管理目標(biāo) ， 確定各級責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo) 。 這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素 ， 看似準(zhǔn)確 ， 其實可靠性不強(qiáng) 。 原因在于一方面它的分析計算工作量大 ， 程序煩瑣 ， 效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性 。 自主申報 自主申報的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會召集各級責(zé)任單位和個人（或代表） ,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責(zé)任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。 45 目標(biāo)起點 預(yù)算目標(biāo)確定 銷售 ， 參考企業(yè)預(yù)算期間的預(yù)算利潤 ，采用適當(dāng)?shù)姆椒茖W(xué) ， 合理的確定預(yù)算期間企業(yè)的銷售指標(biāo)； ， 編制采購 、 生產(chǎn) 、 庫存和成本費用預(yù)算 。 ， 結(jié)合所掌握的各種信息 ， 在銷售預(yù)算 、 成本費用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上 ，編制利潤預(yù)算 ， 確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤 。 利潤 。 母公司確定各子公司利潤預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法 、 基期完成調(diào)整法； 的利潤目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商； 公司的年度利潤指標(biāo)編制預(yù)算 ,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤為起點 ， 編制財務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算 ， 將目標(biāo)利潤層層分解 ， 層層落實 ， 并將預(yù)算情況上報母公司； ， 編制全公司預(yù)算 。 46 目標(biāo)起點 預(yù)算目標(biāo)確定 成本 設(shè)定目標(biāo)成本：收入－目標(biāo)利潤＝目標(biāo)成本 分解目標(biāo)成本：按部門 、 人員 、 項目 、 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 、 工序等分解 現(xiàn)金流量 ， 下達(dá)現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式 。 預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間 ， 預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定 。 2． 各責(zé)任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實際情況編制相應(yīng)的現(xiàn)金流量預(yù)算并向上報出 ， 逐級匯總 。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總 ， 按照 “量人為出 ”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排 ， 并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商 。 47 指 標(biāo) A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 銷售額 1000 1100 1200 1250 1300 1320 變動成本 700 750 816 850 871 885 邊際利潤 300 350 384 400 429 435 固定成本 150 145 160 165 170 170 利潤總額 150 205 224 235 259 265 凈利潤 80 100 130 140 150 160 資金占用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 48 指 標(biāo) A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 變動成本率 70% 68% 68% 68% 67% 67% 銷售利潤率 15% 19% 19% 19% 20% 20% 凈利潤率 8% 9% 11% 11% 11% 12% 資金周轉(zhuǎn)率 1 資金利潤率 8% % % % % % 評價 49 指 標(biāo) 行次 歷史平均水平 上年實際預(yù)計 公司預(yù)測水平 與歷史水平差異 與公司預(yù)測差異 調(diào)整 預(yù)算目標(biāo) 經(jīng)營指標(biāo) 銷售額 銷售增長率（% ） 毛利率（% ） 變動費用率（ % ） 固定費用 所得稅率（ % ） 利潤凈額 銷售凈利潤率（ % ） 資金指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天） 帳款回收天數(shù)（天） 固定資產(chǎn)占用率（ % ） 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（次） 資金成本 剩余利潤 資產(chǎn)負(fù)債率（ % ） 權(quán)益利潤率（ % ） 營業(yè)現(xiàn)金凈流量 其他指標(biāo) 市場占有率（ % ） 人均收入 人均利潤 預(yù)算準(zhǔn)確率（ % ） 不良資產(chǎn)損失 責(zé)任事故（次） 利潤中心預(yù)算目標(biāo)分解表 預(yù)目 07 表編制單位 ： 年度 金額單位：元 制表人： 審核人： 審批人：編制說明（1 ）本表由預(yù)算審計部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算目標(biāo)初步測算，分析利潤中心主客觀因素和潛力；（3 ）另附利潤中心預(yù)算目標(biāo)分解說明。50 彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 彈性預(yù)算 是對固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法 運(yùn)用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤 =銷售收入 （ 1－變動成本率） 51 （３）列表法 項 目 單位變動費用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動費用 銷售傭金 運(yùn)輸費 業(yè)務(wù)費 2 11000 2310 8690 12023 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計 5 22023 30000 32500 35000 固定費用 廣告費 人員工資 保險費 財產(chǎn)稅 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 小 計 42023 42023 42023 42023 合 計 64000 72023 74500 77000 52 零基 預(yù)算 零基預(yù)算 是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費用的一種預(yù)算方法。 零基預(yù)算 是對增量預(yù)算的改進(jìn)。 增量預(yù)算 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實際指標(biāo)（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實際支出印刷費 50000元，考慮 2023年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費費預(yù)算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 53 零基預(yù)算法的運(yùn)用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓(xùn)費 6000元，研發(fā)費 5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。 54 項目 初步預(yù)計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費 ９０００ ０ .４３ ４７３０ 4270 旅差費 ３０００ ０ .１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費 ６０００ ０ .２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費 ５５００ ０ .１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費：１：９ 旅差費１：４ 培訓(xùn)費１：５ 研發(fā)費１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 55 滾動 預(yù)算 滾動預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補(bǔ)充一個期間的預(yù)算）。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進(jìn)。 2023年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2023年預(yù)算 2023年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預(yù)測 56 概率 預(yù)算 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 概率預(yù)算 是對確定預(yù)算的改進(jìn)。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額 概 率 營業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 57 方法 適用范圍 應(yīng)用說明 固定預(yù)算 適用于固定成本費用預(yù)算的編制 固定成本費用的劃分 彈性預(yù)算 適用于變動成本費用預(yù)算的編制 變動成本費用的劃分 ， 對于某些選擇性固定成本費用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 增量預(yù)算 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用增量法 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 ， 但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動原因 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制 使用周期不宜過短 ， 否則會增加工作量 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn) 、 部門費用 、 咨詢費 、 保險費 、 廣告費等預(yù)算的編制 合理使用定期預(yù)算 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 滾動預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制 通常按季度滾動 ， 每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用此方法 ， 可以減少預(yù)算編制工作量 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制 ， 也適合長期預(yù)算的編制 運(yùn)用加權(quán)平均方法計算期望值 58 部門 編制前準(zhǔn)備 財務(wù)部門 財務(wù)報表及分析報告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù) 銷售部門 銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量