【文章內(nèi)容簡介】 標(biāo)明確并且相互銜接 ?各部門在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ) ?各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系 年度計(jì)劃制定步驟 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 業(yè)務(wù)計(jì)劃 產(chǎn)品計(jì)劃 市場計(jì)劃 銷售 /渠道計(jì)劃 研發(fā)計(jì)劃 服務(wù)計(jì)劃 生產(chǎn) /供應(yīng)計(jì)劃 庫存計(jì)劃 采購計(jì)劃 品推計(jì)劃 品質(zhì)管理計(jì)劃 物流計(jì)劃 IT計(jì)劃 ISO9000計(jì)劃 培訓(xùn)計(jì)劃 人員計(jì)劃 公關(guān)計(jì)劃 大客戶計(jì)劃 三、 戰(zhàn)略成本管理 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 （四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法 ? 在當(dāng)今商業(yè)競爭環(huán)境中，“戰(zhàn)略成本管理”變得如此之重要，以至國內(nèi)外的頂級商學(xué)院紛紛開設(shè)戰(zhàn)略成本管理課程。 ? 美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為了突出說明戰(zhàn)略視角在成本管理中的重要性，竟然將其世界知名的會(huì)刊刊名由原來的 Management Accounting（管理會(huì)計(jì)）改為 Strategic Finance（戰(zhàn)略財(cái)務(wù)）。 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介 戰(zhàn)略成本管理的起源 戰(zhàn)略成本管理的意義 戰(zhàn)略成本管理涉及的內(nèi)容 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 價(jià)值鏈分析 成本動(dòng)因分析 執(zhí)行性成本動(dòng)因分析 戰(zhàn)略定位分析 差異領(lǐng)先戰(zhàn)略 目標(biāo)集聚戰(zhàn)略 生命周期戰(zhàn)略 整合戰(zhàn)略 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 戰(zhàn)略環(huán)境分析 戰(zhàn)略規(guī)劃 戰(zhàn)略實(shí)施與控制 戰(zhàn)略業(yè)績計(jì)量與評價(jià) ? 戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有以下基本特征： （ 1）全面體現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益； （ 2）集中反映與戰(zhàn)略決策密切相關(guān)的內(nèi)外部因素； （ 3）重視企業(yè)內(nèi)部跨部門合作的特點(diǎn)； （ 4）綜合運(yùn)用不同層次的業(yè)績指標(biāo)； （ 5）充分利用企業(yè)內(nèi)、外部的各種（貨幣的、非貨 幣的）業(yè)績指標(biāo)； （ 6）業(yè)績的可控性； （ 7）將戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)的執(zhí)行貫穿于計(jì)劃過程和評價(jià) 過程。 （四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法 價(jià)值鏈分析法 SWOT分析 :強(qiáng)勢 —弱勢 —機(jī)會(huì) —威脅 標(biāo)桿分析法 四、 預(yù)算編制與考核的有效工具 （一） 戰(zhàn)略指標(biāo)模式 （二）平衡計(jì)分卡 （三） EVA預(yù)算模式 （四）績效考核 （一）戰(zhàn)略指標(biāo)模式 戰(zhàn)略管理目標(biāo) 戰(zhàn)略管理重點(diǎn) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理指標(biāo) 預(yù)計(jì)報(bào)表 （預(yù)算編制） 企業(yè)價(jià)值最大化 規(guī)模增長 投資回報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)控制 主營業(yè)務(wù)收入增長率 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 自由現(xiàn)金流 FCF 預(yù)算利潤表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 （二）平衡計(jì)分卡 ? 平衡計(jì)分卡由哈佛商學(xué)院教授卡普蘭和諾頓兩位創(chuàng)始人于 1992正式提出，歷經(jīng)多年發(fā)展，已由最初的績效評價(jià)系統(tǒng)發(fā)展為當(dāng)今全球領(lǐng)先企業(yè)最廣為應(yīng)用的戰(zhàn)略執(zhí)行管理工具。 ? 平衡計(jì)分卡的核心作用是幫助企業(yè)將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的行動(dòng)，并直接指導(dǎo)員工的日常工作行為，使每個(gè)部門、每個(gè)員工都清楚的知道為實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)我應(yīng)該做什么？我的貢獻(xiàn)點(diǎn)在哪里？并對其執(zhí)行過程建立起規(guī)范的監(jiān)控、分析、評價(jià)與管理機(jī)制，最終幫助公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地與驅(qū)動(dòng)業(yè)績成長。 。 平衡計(jì)分卡的三個(gè)發(fā)展階段 平衡計(jì)分卡的要點(diǎn) ? 平衡計(jì)分卡從縱向把公司的戰(zhàn)略分為 4個(gè) 層面進(jìn)行表達(dá)： ? 財(cái)務(wù)層面： 為使股東滿意，我們應(yīng)該達(dá)到什么樣的財(cái)務(wù)目標(biāo) ? ? 客戶層面： 為達(dá)到我們的財(cái)務(wù)目標(biāo)，我們應(yīng)該給客戶提供什么樣的服務(wù) ? ? 內(nèi)部流程層面： 為使客戶和股東滿意，我們應(yīng)該采用什么樣的內(nèi)部流程 ? ? 學(xué)習(xí)成長層面： 為達(dá)到財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程層面的目標(biāo)，我們的組織 應(yīng)該如何學(xué)習(xí)和創(chuàng)新 ? ? 平衡計(jì)分卡從橫向又把財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部流程層面、學(xué)習(xí)成長層面都展現(xiàn)為 4個(gè) 戰(zhàn)略要素進(jìn)行描述： ? 戰(zhàn)略目標(biāo)： 說明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵是什么？ ? 衡量指標(biāo)： 說明如何衡量和跟蹤戰(zhàn)略是否成功？ ? 目 標(biāo) 值： 期望在不同階段的業(yè)績水平或提高幅度是多少？ ? 行動(dòng)方案： 為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)或期望的業(yè)績水平需要采取什么關(guān)鍵舉措？ 企業(yè)導(dǎo)入平衡計(jì)分卡有哪些益處？ 企業(yè)將從平衡計(jì)分卡管理體系中將獲得如下益處： ? 在組織范圍內(nèi)清晰愿景； ? 使執(zhí)行團(tuán)隊(duì)有歸屬感并獲得共識(shí)； ? 提供一個(gè)組織協(xié)同的管理框架； ? 提供多個(gè)行動(dòng)方案的結(jié)構(gòu)化管理； ? 促成按照流程分配組織資本與資源； ? 在整個(gè)組織范圍內(nèi)整合戰(zhàn)略管理流程； ? 使管理團(tuán)隊(duì)與個(gè)人能夠聚焦于戰(zhàn)略優(yōu)先。 （三） EVA預(yù)算模式 ? EVA是經(jīng)濟(jì)增加值（ Economic Value Added）的簡稱。EVA是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)使用一定量的資產(chǎn)創(chuàng)造的全部受益減去該資產(chǎn)使用成本后的余額。 ? EVA ＝稅后營業(yè)利潤－加權(quán)資本成本率 投資資本 ? 其中：稅后營業(yè)利潤＝息稅前利潤 （ 1—所得稅率） ＝ EBIT （ 1 —T） ? EBIT (息稅前利潤） = 利息