【文章內(nèi)容簡介】 配置上做出規(guī)劃，并從預(yù)測銷售額以及與之相映證的戰(zhàn)略投資規(guī)劃出發(fā)來做出財務(wù)預(yù)測和規(guī)劃框架，包括運營規(guī)劃、融資規(guī)劃等。 ?2．時間跨度：一般為 35年。 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 ?企業(yè)長期財務(wù)計劃的編制基礎(chǔ)（續(xù)） ?3．經(jīng)營計劃的匯集：在戰(zhàn)略投資、融資規(guī)劃以及運營規(guī)劃的指導(dǎo)下，企業(yè)下屬各個單位編制各自的財務(wù)計劃，然后在企業(yè)最高層次上進行匯總。 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 ?長期財務(wù)計劃的主要組成部分 ?1．基于戰(zhàn)略性的產(chǎn)品和市場規(guī)劃的銷售額預(yù)測。對于大多數(shù)企業(yè)來說，銷售額預(yù)測是財務(wù)計劃編制的起點。 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 ?長期財務(wù)計劃的主要組成部分（續(xù)） ?2．與銷售額預(yù)測相映證的戰(zhàn)略資源配置計劃，包括： ?⑴關(guān)鍵設(shè)備、設(shè)施規(guī)劃，又稱為資本預(yù)算； ?⑵關(guān)鍵產(chǎn)品、技術(shù)開發(fā)規(guī)劃（即 R?D規(guī)劃） ?⑶關(guān)鍵資源保證規(guī)劃。 ?⑷與上述資源規(guī)劃相應(yīng)的向上整合（又稱后向整合）、向下整合（又稱前向整合）、橫向整合的并購（ M?A）計劃、外包計劃、戰(zhàn)略聯(lián)盟計劃等等。 ?⑸知識密集型企業(yè)還必須有人力資源投資方面的戰(zhàn)略性規(guī)劃。 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 ?長期財務(wù)計劃的主要組成部分 ?3．運營型資源配置計劃。主要包括： ?⑴運營性物流配置規(guī)劃 ?⑵營運資本規(guī)劃 ?⑶銷售成本規(guī)劃 ?⑷生產(chǎn)成本規(guī)劃 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 ?長期財務(wù)計劃的主要組成部分（續(xù)） ?4．與銷售額預(yù)測、戰(zhàn)略性投資和運營性資源配置規(guī)劃（可以說是企業(yè)自由現(xiàn)金流量計劃）相協(xié)調(diào)的企業(yè)融資規(guī)劃。主要包括 : ?⑴與資本結(jié)構(gòu)、股利政策相協(xié)調(diào)的外部權(quán)益融資規(guī)劃。 ?⑵長期負(fù)債融資規(guī)劃。 ?⑶短期負(fù)債融資規(guī)劃。 ?⑷更為靈活的利用衍生金融工具的融資、套期保值等規(guī)劃。 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 ?長期財務(wù)計劃的主要組成部分（續(xù)） ?5．對經(jīng)濟環(huán)境要做出預(yù)測分析并作為財務(wù)預(yù)測的前提假定，包括對關(guān)鍵資源的價格變化趨勢，資本成本（股指變動，利率匯率等）變動趨勢的預(yù)測。 ?6．在上述規(guī)劃基礎(chǔ)上做出滿足勾稽關(guān)系的企業(yè)預(yù)測財務(wù)報表 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 ?財務(wù)計劃與預(yù)算 ?預(yù)算看成是企業(yè)長期財務(wù)計劃在中期以內(nèi)（ 23年）或者以年度為單位的具體實現(xiàn)方案。但預(yù)算在以下兩個主要方面和財務(wù)計劃有所不同。 ?⑴預(yù)算方案。一旦經(jīng)過董事會批準(zhǔn)，具有很強的強制約束力，所包含的全部財務(wù)指標(biāo)將成為資源配置的強制性依據(jù)和企業(yè)內(nèi)部各組織單元（職能部門，業(yè)務(wù)單位等）的業(yè)績考核依據(jù)，即預(yù)算方案重在控制而長期財務(wù)計劃重在預(yù)測。 ?⑵企業(yè)長期財務(wù)計劃一般只涉及戰(zhàn)略性資源配置的總體方案和具體運營過程的關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)體系。而企業(yè)預(yù)算一般要包含在戰(zhàn)略資源配置基礎(chǔ)上的企業(yè)運營的一切方面。特別是實行全面預(yù)算管理的企業(yè)，企業(yè)資源要全方位全過程地納入到預(yù)算管理體系中來。 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 企業(yè)資源與資金流動 長期 財務(wù)計劃、預(yù)算管理與資金管理 企業(yè)內(nèi)部資金管理原理 七、財務(wù)計劃與全面預(yù)算 ?財務(wù)計劃的概念結(jié)構(gòu) 財務(wù)計劃 成本 收入 財務(wù)業(yè)績計量 財務(wù)計劃的概念結(jié)構(gòu) ?什么是全面預(yù)算 ?通俗地說，預(yù)算是企業(yè)組織在戰(zhàn)略邊界范圍內(nèi)，對 各種產(chǎn)生收入和發(fā)生成本 的活動進行規(guī)劃，制定量化的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。 ?全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩部分 ?從管理控制的角度看，全面預(yù)算的作用主要是整合與協(xié)調(diào)資源；明確經(jīng)營計劃與目標(biāo)；提供溝通與激勵的渠道；促進業(yè)績的持續(xù)改善；引導(dǎo)員工行為；為業(yè)績評價提供標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)。 七、財務(wù)計劃與全面預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 制造與銷貨名細(xì) 資本預(yù)算 預(yù)計資產(chǎn)表 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計收益表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 銷售預(yù)算 銷售與管理 費用預(yù)算 RD 預(yù)算 營銷預(yù)算 客戶服務(wù)預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 全面預(yù)算的構(gòu)成 全面預(yù)算的編制 銷售預(yù)測與銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料采購預(yù)算 直接人工成本預(yù)算 間接費用預(yù)算 銷售成本預(yù)算 營業(yè)費用（或稱銷售費用）預(yù)算 管理費用預(yù)算 財務(wù)費用預(yù)算 預(yù)測損益表 銷售現(xiàn)金收入預(yù)算 采購現(xiàn)金支出預(yù)算 人工成本現(xiàn)金支出預(yù)算 制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算 營業(yè)費用現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算 資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)測現(xiàn)金流量表等。 第二部分 全面預(yù)算管理的基本框架 全面預(yù)算管理 ?全面預(yù)算把財務(wù)計劃轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)化的價值系統(tǒng)，確定資源配置所發(fā)生的支出（成本）標(biāo)準(zhǔn)、損益預(yù)估（預(yù)計損益表）和財務(wù)狀況的預(yù)測（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。 ?全面預(yù)算管理是以企業(yè)全面預(yù)算為核心的財務(wù)計劃與組織管理制度的統(tǒng)稱。它涉及全面預(yù)算的組織制度、編制程序、執(zhí)行與控制過程、財務(wù)業(yè)績評價、反饋與調(diào)整機制等內(nèi)容，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 ?因此，從戰(zhàn)略管理的過程看，全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略控制過程（實施過程）。 經(jīng)營預(yù)算 資本投資預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 中國移動通訊的例子 全面預(yù)算的內(nèi)容 全面預(yù)算與管理過程 ? 全面預(yù)算管理是企業(yè)價值管理宗旨框架中不可或缺的一部分，它將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為各個業(yè)務(wù)部門可以操作的具體行動方案。 全面預(yù)算與管理過程 全面預(yù)算編制循環(huán) 企業(yè)實施全面預(yù)算管理的目標(biāo) 中國企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題 中國企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題 中國企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題 中國企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題 主要問題是： 中國企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題 中國企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題 全面預(yù)算管理的范圍 全面預(yù)算管理的流程總體框架與內(nèi)容 預(yù)算組織設(shè)計 全面預(yù)算管理的決策與常設(shè)機構(gòu)設(shè)置方案 縱向責(zé)任中心設(shè)計：按照目前組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任主體定位與考核指標(biāo)應(yīng)對應(yīng)和協(xié)調(diào)一致 全面預(yù)算管理涉及的預(yù)算組織職責(zé)描述和構(gòu)成 全面預(yù)算管理涉及的預(yù)算組織職責(zé)描述和構(gòu)成（續(xù)） 第三部分 案例分析 案例（一） 移動通訊的全面預(yù)算流程 橫向流程：中國移動為例 —— 7個橫向流程及其關(guān)系 縱向流程：年度預(yù)算總體縱向流程（集團、省、地市三級） 縱向流程：三級填報、匯總、審核流程 預(yù)算流程與戰(zhàn)略流程的銜接 全面預(yù)算管理項目實施的關(guān)鍵成功因素 走向全面預(yù)算管理：步步高 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu) (執(zhí)行經(jīng)理 ) 負(fù)責(zé)制定和下發(fā)預(yù)算手冊、預(yù)算信息的收集、預(yù)算的編制、執(zhí)行、評價與報告等。 預(yù)算委員會 由高層經(jīng)理組