【文章內(nèi)容簡介】 、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補(bǔ) X。 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是 50% 42 全面預(yù)算管理體系和實施 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報數(shù)及獎罰情況表 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ①下級自報數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 ②上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤超基數(shù)獎勵 (AC) 80% 16 12 8 4 0 ⑥少報罰款 (SA) 60% － 12 － 6 0 0 0 ⑦下級凈獎勵⑤ +⑥ 4 6 8 4 0 43 全面預(yù)算管理體系和實施 預(yù)算 分解 方法 內(nèi)容 倒擠法 首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo)確定下來 ， 然后在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中逐一扣除 ， 逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo) 。 固定比例 充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人以往在實現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解 ,落實。 基數(shù)法 基數(shù)法是以各級責(zé)任單位和個人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。 44 全面預(yù)算管理體系和實施 方法 內(nèi)容 因素分析法 將有可能影響各級責(zé)任單位和個人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來 ， 采用一定的分析方法進(jìn)行分析 ， 最終合理分解 ， 落實企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo) ， 確定各級責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo) 。 這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素 ， 看似準(zhǔn)確 ， 其實可靠性不強(qiáng) 。 原因在于一方面它的分析計算工作量大 ， 程序煩瑣 ， 效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性 。 自主申報 自主申報的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會召集各級責(zé)任單位和個人（或代表） ,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責(zé)任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。 45 全面預(yù)算管理體系和實施 指 標(biāo) A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 銷售額 1000 1100 1200 1250 1300 1320 變動成本 700 750 816 850 871 885 邊際利潤 300 350 384 400 429 435 固定成本 150 145 160 165 170 170 利潤總額 150 205 224 235 259 265 凈利潤 80 100 130 140 150 160 資金占用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 46 全面預(yù)算管理體系和實施 指 標(biāo) A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 變動成本率 70% 68% 68% 68% 67% 67% 銷售利潤率 15% 19% 19% 19% 20% 20% 凈利潤率 8% 9% 11% 11% 11% 12% 資金周轉(zhuǎn)率 1 資金利潤率 8% % % % % % 評價 47 全面預(yù)算管理體系和實施 企業(yè)建立 “可承受的業(yè)務(wù)構(gòu)架” 實際上是企業(yè)經(jīng)營中的一種觀念轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變對企業(yè)制定積極的預(yù)算目標(biāo)具有促進(jìn)作用。所謂“可承受的業(yè)務(wù)構(gòu)架”，是指企業(yè)存在的最終目的是為股東掙錢，實現(xiàn)股東權(quán)益增值，否則就失去存在的意義。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須在消費者可承受的價格下，提供消費者滿意的服務(wù)和產(chǎn)品，并獲得足夠的利潤滿足股東的需要。企業(yè)實際上是在股東和消費者的夾縫中生存。股東提供可承受的投資規(guī)模，要求既定的投資回報水平，消費者支付可承受的價格水平，要求一定的產(chǎn)品質(zhì)量和性能，這些因素對企業(yè)來說都是剛性和不可變的，企業(yè)能做的是在滿足這些剛性條件下，改變自身的經(jīng)營規(guī)模和成本費用，以同時滿足股東和消費者的利益。這種建立“可承受的業(yè)務(wù)構(gòu)架”的思維模式為企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)提出了指導(dǎo)思想，即股東要求的投資回報水平是對企業(yè)的剛性要求，企業(yè)沒有討價還價的余地，企業(yè)不能達(dá)到這一目標(biāo)，經(jīng)營者或是企業(yè)自身就會被淘汰出局，企業(yè)必須積極調(diào)整自身的生產(chǎn)經(jīng)營策略，調(diào)整規(guī)模，降低成本費用，主動適應(yīng)股東和市場的客觀需求。 48 全面預(yù)算管理體系和實施 預(yù)算的編制是企業(yè)內(nèi)部上下級之間不斷的博奕過程，是典型的委托代理關(guān)系。在委托人與代理人之間的博奕中，往往代理人具有優(yōu)勢。因為他掌握更多的信息。 －預(yù)算管理專家 目 錄 ? 全面預(yù)算管理體系 ? 盈利規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)確定 ? 預(yù)算編制程序和方法 ? 預(yù)算執(zhí)行和分析 ? 預(yù)算考核與績效管理 49 全面預(yù)算管理體系和實施 董事會 預(yù)算委員會 預(yù)算部門 責(zé)任單位 提出預(yù)算 編制方針 測算目標(biāo)利潤 審議目標(biāo)利潤 批準(zhǔn) 下達(dá)預(yù)算 編制方針 編制預(yù)算草案 調(diào)整匯總 預(yù)算草案 審議預(yù)算草案 批準(zhǔn) 編制和下達(dá) 正式預(yù)算 執(zhí)行 正式預(yù)算 50 全面預(yù)算管理體系和實施 程序 工作要點 下達(dá)目標(biāo) 財務(wù)部門預(yù)測分析，向董事會提出預(yù)算目標(biāo)；董事會批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。 編制上報 各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。 審查平衡 財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。 審議批準(zhǔn) 上報公司董事會審議批準(zhǔn)。 下達(dá)執(zhí)行 公司財務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級下達(dá)預(yù)算。 自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總 51 全面預(yù)算管理體系和實施 彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 彈性預(yù)算 是對固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤 =銷售收入 （ 1－變動成本率） 52 全面預(yù)算管理體系和實施 （３）列表法 項 目 單位變動費用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動費用 銷售傭金 運輸費 業(yè)務(wù)費 2 11000 2310 8690 12023 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計 5 22023 30000 32500 35000 固定費用 廣告費 人員工資 保險費 財產(chǎn)稅 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 小 計 42023 42023 42023 42023 合 計 64000 72023 74500 77000 53 全面預(yù)算管理體系和實施 零基 預(yù)算 零基預(yù)算 是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費用的一種預(yù)算方法。 零基預(yù)算 是對增量預(yù)算的改進(jìn)。 增量預(yù)算 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實際指標(biāo)（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實際支出印刷費 50000元，考慮 2023年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費費預(yù)算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 54 全面預(yù)算管理體系和實施 零基預(yù)算法的運用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓(xùn)費 6000元，研發(fā)費 5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。 55 全面預(yù)算管理體系和實施 項目 初步預(yù)計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費 ９０００ ０．４３ ４７３０ 4270 旅差費 ３０００ ０。１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費 ６０００ ０。２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費 ５５００ ０。１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費：１：９ 旅差費１：４ 培訓(xùn)費１：５ 研發(fā)費１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 56 全面預(yù)算管理體系和實施 滾動 預(yù)算 滾動預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補(bǔ)充一個期間的預(yù)算）。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進(jìn)。 2023年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2023年預(yù)算 2023年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預(yù)測 57 全面預(yù)算管理體系和實施 概率 預(yù)算 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 概率預(yù)算 是對確定預(yù)算的改進(jìn)。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額 概 率 營業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 58 全面預(yù)算管理體系和實施 預(yù)算 準(zhǔn)備 部門 編制前準(zhǔn)備 財務(wù)部門