【文章內(nèi)容簡介】 假設應作的改進工作。 最佳實踐公司 ? 美國運通公司 在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務總部實行了作業(yè)成本管理，收集其 52項業(yè)務活動的成本信息，根據(jù)其業(yè)務量進行劃分。通過這一作法，經(jīng)理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務量及成本的信息，可以用來編制預算，監(jiān)控業(yè)績。 最佳實踐：將成本控制與預算相聯(lián)系 預算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 20 ?2023年安達信版權所有 最佳實踐原理 ? 優(yōu)化了預算機制的公司可以縮短制定預算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務以及預算的質(zhì)量。 ? 對預算機制的優(yōu)化可以縮短預算制定周期。較短的預算周期不僅可以節(jié)省財務部門的成本也可以降低每一個制定預算的業(yè)務單位的成本。 ? 優(yōu)化的另一個優(yōu)點還在于能夠使財務人員從協(xié)調(diào)程序的不一致性和軟件沖突中解放出來，使他們在財務分析、培訓和決策制定的支持方面扮演更重要的角色。 最佳實踐公司 ? 美國著名網(wǎng)絡證券公司 Fidelity忠誠基金公司 的母公司 FMR原來由 96個業(yè)務實體組成，有 108本總帳。為了提高效率，公司對帳目進行合并。由于有些業(yè)務部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中 Fidelity公司沒有強迫其它部門更換它們的設備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務信息。 最佳實踐：降低預算的復雜性及預算制定周期 預算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 21 ?2023年安達信版權所有 最佳實踐原理 ? 業(yè)務單元或部門可以對變化的業(yè)務環(huán)境做出更快，更準確的反應，減少其對公司整體業(yè)績的影響。最高管理層能增加利益相關者對其的信任 — 包括供應商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。通過與利益相關者保持策略和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)變的溝通，最高管理層可以讓他們相信公司的長遠目標是可以實現(xiàn)的 ? 在預算回顧中報告情況的變化因素 。對不同的假設情況建立情景模型 。為具有競爭優(yōu)勢的機會預留預算 。為輔助預算制定而采取具有彈性的預測技巧 最佳實踐公司 ? 在 1980年左右，復印和打印設備制造商 施樂公司（ Xerox Corp.） 沒有能夠為一些項目進行預留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設立了 Xerox 技術風險基金來為核心業(yè)務外的項目提供投資。當項目開始盈利， Xerox將出售主控部分。其他的公司將接手此業(yè)務。當然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達到其預定目的 最佳實踐：制定預算中要包含對變化因素的考慮 預算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 22 ?2023年安達信版權所有 目錄 預算培訓目的 預算管理現(xiàn)存的問題 安達信預算管理的理念 預算制定全球最佳實踐借鑒 全面預算體系介紹 下一階段工作安排 23 ?2023年安達信版權所有 全面預算體系的基本框架 財 務 體 系 戰(zhàn) 略 目標調(diào)整 公司全面 預算管理 戰(zhàn) 略 目標實 施 財務 管理 公 司 戰(zhàn) 略 財務分析 決策支持 績效考核 主 營 業(yè) 務 投行承銷、投資自營、財務顧問、經(jīng)紀業(yè)務、代客理財 會計 核算 風險管理 風險管理 24 ?2023年安達信版權所有 全面預算管理的流程總覽 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預算 審批公司的年度預算 預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導 25 ?2023年安達信版權所有 確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預算 審批公司的年度預算 預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導 26 ?2023年安達信版權所有 戰(zhàn)略管理的基本框架 戰(zhàn)略形成 企業(yè)目標 愿景、使命和價值觀 評估和控制 特定戰(zhàn)略 執(zhí)行 實施計劃 內(nèi)部狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評估 戰(zhàn)略改進 主要成功因素 外部環(huán)境分析 市場 /行業(yè)分析 部門業(yè)務計劃 預算 27 ?2023年安達信版權所有 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關系 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D 預算 ?沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時也會造成預算編制的不統(tǒng)一 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D ?明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預算制定過程中對資源分配做出更好的決策 確定戰(zhàn)略選擇 業(yè)務計劃 預算 戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃 28 ?2023年安達信版權所有 ?戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 制定單位： 公司總部 ? 制定時間： 第二、三季度 ? 制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂 ?業(yè)務計劃 ? 制定單位： 公司各部室和分支機構(gòu) ? 制定時間： 第三季度末、第四季度初 ? 制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定自己部門的次年度工作計劃 確定年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務計劃（示例） 29 ?2023年安達信版權所有 ? 促進編制的預算與公司的戰(zhàn)略目標相聯(lián)系 ? 通過預算制定過程中的相互溝通以強化對公司戰(zhàn)略的理解與執(zhí)行 ? 加強對預算編制人員的培訓，提高預算編制的質(zhì)量 ? 平衡各項戰(zhàn)略目標，提高預算的科學性與準確性 ? 明確預算編制過程中的主要控制點及審批權限 ? 建立與公司戰(zhàn)略、預算管理緊密相聯(lián)的績效管理體系，以保障公司實際的經(jīng)營結(jié)果符合預期的目標 明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃對預算編制的作用 30 ?2023年安達信版權所有 編制公司的年度預算 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預算 審批公司的年度預算 預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導 31 ?2023年安達信版權所有 年度預算編制的基本流程 公司戰(zhàn)略 規(guī)劃 公司年度戰(zhàn)略行動計劃 業(yè)務部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務計劃 部門收入預算 部門費用預算 提交公司的財務部匯總 部門利潤預算 總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預算直至通過 職能管理部門制定年度業(yè)務計劃 部門費用預算 公司財務部根據(jù)各部門編制年度資金計劃