企業(yè)預(yù)算管理體系的常見(jiàn)對(duì)策(編輯修改稿)
2025-02-02 11:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 表格：現(xiàn)金流量預(yù)算 表格：采購(gòu)支出預(yù)算 表格：資本性支出預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 表格：資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 融資計(jì)劃 表格：融資計(jì)劃表 歸還貸款計(jì)劃 表格：歸還貸款計(jì)劃表 公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 各預(yù)算之間存在著因果關(guān)系和聯(lián)動(dòng)關(guān)系，完整的模擬和反映出企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。 4. 預(yù)算的執(zhí)行與控制 年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)分解到月份 項(xiàng)目 全年合計(jì) 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 期初可動(dòng)用現(xiàn)金余額（ RO ） 貨款回收（ R1 ） 可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)（ M ） 物料采購(gòu)支出（ D1 ） 生產(chǎn)費(fèi)用支出（ D2 ） 開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出（ D3 ） 銷(xiāo)售費(fèi)用支出（ D4 ） 管理費(fèi)用支出（ D5 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用支出 （ D6 ） 營(yíng)業(yè)外支出 （ D7 ） 基建及固定資產(chǎn)投資支出（ D8 ） 國(guó)內(nèi)合資廠支出（ D9 ） 實(shí)繳增值稅（ T1 ） 實(shí)繳所得稅（ T2 ） 歸還借款（ T3 ） 期末可動(dòng)用現(xiàn)金余額（ Rn ） 折舊、返銷(xiāo)（ d ） 資金需求總量 D=D1+D2+D3+D4+D5+D6+D7+D8+D 9+T1+T2+T3+Rnd 需要公司外部融資 (DM) 年現(xiàn)金流量預(yù)算 要考慮：季節(jié)性和 商業(yè)環(huán)境的影響 ? 全面預(yù)算管理過(guò)程中 ， 必須本著 “ 先算后花 ， 先算后干 ” 的原則 ， 以預(yù)算為依據(jù)計(jì)算控制 ， 一般情況下 ， 沒(méi)有預(yù)算的要堅(jiān)決控制其發(fā)生 。 ?季度預(yù)算存在剛性 ， 同科目預(yù)算不允許季度間進(jìn)行預(yù)算調(diào)整 ， 除非走正常的預(yù)算調(diào)整流程 。 ?季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整 ， 部分相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目 （ 如低值易耗品預(yù)算和辦公用品采購(gòu)預(yù)算 ） 可以允許科目間調(diào)整 ， 但對(duì)于公司準(zhǔn)備加強(qiáng)控制的費(fèi)用不允許月度和科目間調(diào)整 。 ?費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí) ， 必須提出申請(qǐng) ， 說(shuō)明原因 ， 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)納入預(yù)算外支出 。 如支出金額超過(guò)預(yù)備費(fèi) ， 必須由全面預(yù)算管理委員會(huì)和公司董事會(huì)審核批準(zhǔn) 。 ?預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度 ， 包括：需要進(jìn)行預(yù)算差異考核的類(lèi)目；每個(gè)或每類(lèi)預(yù)算差異的可以接受的波動(dòng)程度 ， 在此波動(dòng)范圍內(nèi)不與績(jī)效的結(jié)果掛鉤 。 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中由于市場(chǎng)變化或其他特殊原因阻礙預(yù)算執(zhí)行時(shí) ， 進(jìn)行預(yù)算修正 。 預(yù)算控制過(guò)程中的“剛性”與“彈性” 建立年度預(yù)算反饋報(bào)告制度 系統(tǒng)、完整的報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)是預(yù)算下達(dá)的逆運(yùn)行系統(tǒng)，因此它多是以最基層為起點(diǎn)，逐級(jí)匯總上報(bào)，直至企業(yè)最高決策層，以形成整個(gè)企業(yè)的預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng)。 預(yù)算反饋報(bào)告 基本報(bào)告 特別報(bào)告 基本報(bào)告是按照?qǐng)?bào)告頻度安排，定期編報(bào)的、以預(yù)算責(zé)任單位的正常經(jīng)營(yíng)狀況和結(jié)果為對(duì)象的預(yù)算反饋報(bào)告。報(bào)告應(yīng)分別列示責(zé)任預(yù)算、實(shí)際完成數(shù)及其差異。預(yù)算反饋報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)不同的責(zé)任中心分別確定。 是指非定期編報(bào)的、針對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的特別事項(xiàng)所作的反饋報(bào)告。 vs 預(yù)算反饋方式和頻度安排 預(yù)算反饋方式主要有： 1. 定期書(shū)面報(bào)告制度。 2. 例會(huì)制度。 最有代表性的預(yù)算反饋報(bào)告頻度表 預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目 日?qǐng)?bào) 周報(bào) 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào) 銷(xiāo)量或銷(xiāo)售收入 產(chǎn)量或生產(chǎn)成本 采購(gòu)量或采購(gòu)成本 貢獻(xiàn)毛益 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 管理費(fèi)用 損益表 現(xiàn)金流量表 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 預(yù)算例會(huì)的制度安排應(yīng)根據(jù)預(yù)算反饋報(bào)告的頻度而定，主要分為周會(huì)、月會(huì)、季會(huì)三級(jí)。三級(jí)例會(huì)的主要內(nèi)容應(yīng)向下傳達(dá)至最基層，向上進(jìn)行匯總分析，提交預(yù)算工作組或預(yù)算委員會(huì)。 差異計(jì)算和分析 所謂差異計(jì)算和分析，即通過(guò)比較實(shí)際與預(yù)算（目標(biāo)），確定其差異額及其差異原因。 差異分析應(yīng)該是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，即從綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)入手，逐步分解，最后落實(shí)到具體的生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)上。如下圖： 總差異 利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異 銷(xiāo)售收入差異 成本費(fèi)
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