企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法(編輯修改稿)
2025-02-05 01:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控制為直接目標(biāo)的預(yù)算編制起點(diǎn)。 —— 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)。以實(shí)現(xiàn)未來(lái)現(xiàn)金流量平衡為直接目標(biāo)的預(yù)算編制起點(diǎn)。 —— 以利潤(rùn)或股東權(quán)益為起點(diǎn)。以創(chuàng)造投資者回報(bào)或?qū)で笮碌慕?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)為直接目標(biāo)。 4/7/2023 16 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 根據(jù)企業(yè)的管理環(huán)境，設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程 —— 自上而下式。預(yù)算來(lái)自于上層管理者，下層只是執(zhí)行分解到本單位的預(yù)算，很少有獨(dú)立的決策權(quán)。 —— 自下而上式。預(yù)算來(lái)自于下層，總部只設(shè)定目標(biāo)和監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，而不過(guò)多地介入過(guò)程的控制。 選擇哪一種模式，由企業(yè)的管理環(huán)境所決定。 4/7/2023 17 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 5. 按高效、適用原則，建立預(yù)算管理的組織體制 預(yù)算編制的組織形式、編制程序和編制方法的設(shè)計(jì)，決定著預(yù)算組織工作的效率。 實(shí)務(wù)中運(yùn)用最普遍的是設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)。 4/7/2023 18 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 6. 圍繞提高預(yù)算的控制力和約束力，構(gòu)筑預(yù)算保障制度 實(shí)施全面預(yù)算管理，關(guān)鍵是預(yù)算的執(zhí)行，真正落實(shí)預(yù)算管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。 —— 增強(qiáng)預(yù)算的預(yù)見(jiàn)力和適應(yīng)性。預(yù)算編制中要量入為出、綜合平衡、留有余地。 —— 建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，完善內(nèi)部核算體系。 —— 牢固樹(shù)立全員控制和全過(guò)程控制的觀念。 4/7/2023 19 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 三、全面預(yù)算體系內(nèi)容 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 1. 銷售（營(yíng)業(yè)）預(yù)算。銷售（營(yíng)業(yè)）預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，是其他業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。 2. 銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)主要依據(jù)各種產(chǎn)品歷史銷售量分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景，按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客等分別加以編制，然后匯總，根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來(lái)期間預(yù)計(jì)的銷售量和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的銷售收入。 銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就 CPA講座 4/7/2023 20 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 企業(yè)產(chǎn)成品存貨的預(yù)算 ， 要進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃 ， 目的在于避免過(guò)多存貨 ， 形成資金積壓 、 浪費(fèi)；或存貨不足 ， 影響銷售活動(dòng)的正常進(jìn)行 ， 從而給企業(yè)帶來(lái)不利 。 3. 直接材料預(yù)算 4. 直接人工預(yù)算 5. 制造費(fèi)用預(yù)算 6. 產(chǎn)品成本預(yù)算 4/7/2023 21 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （ 二 ） 專門決策預(yù)算 1. 資本預(yù)算 資本預(yù)算是指對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量計(jì)劃。資本預(yù)算決策的重要性：資本預(yù)算決策的結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生長(zhǎng)期影響，甚至影響企業(yè)生存；有效的資本預(yù)算決策，能夠改善企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，確保企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)；資本預(yù)算是企業(yè)融資的前提。 資本預(yù)算決策的依據(jù)是現(xiàn)金流量 增量現(xiàn)金流量： 不考慮沉沒(méi)成本； 考慮機(jī)會(huì)成本； 對(duì)其他部門的影響：外部影響。 4/7/2023 22 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 戰(zhàn)略選擇權(quán)與資本預(yù)算 近年來(lái) ， 西方財(cái)務(wù)學(xué)界越來(lái)越關(guān)注于投資項(xiàng)目中所謂的 “ 戰(zhàn)略選擇價(jià)值 ” （ strategic options） 。 投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值法從一定意義上講是一種靜態(tài)的方法 ， 在決策時(shí)對(duì)未來(lái)時(shí)期內(nèi)的全部影響企業(yè)價(jià)值的因素完全考慮進(jìn)去 。 比如進(jìn)行擴(kuò)張 ， 或者縮減規(guī)模 ， 等等 ，這種戰(zhàn)略選擇權(quán)往往無(wú)法預(yù)見(jiàn) ， 但它們對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生重要的影響 。 許多投資項(xiàng)目除了傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量分析所確定的投資價(jià)值之外 ， 還可能存在著以下一些機(jī)會(huì)或可能性： 開(kāi)發(fā)后續(xù)產(chǎn)品的機(jī)會(huì)； 擴(kuò)張市場(chǎng)份額的機(jī)會(huì)； 擴(kuò)大或縮減生產(chǎn)能力的機(jī)會(huì)； 放棄投資的機(jī)會(huì) 。 因此 ， 一個(gè)投資項(xiàng)目真正的凈現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)?shù)扔趥鹘y(tǒng)意義上的凈現(xiàn)值與戰(zhàn)略選擇價(jià)值之和 。 4/7/2023 23 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。 4/7/2023 24 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 1. 現(xiàn)金預(yù)算
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