企業(yè)全面預算管理的編制方法(編輯修改稿)
2025-02-05 01:25 本頁面
【文章內容簡介】 控制為直接目標的預算編制起點。 —— 以現金流量為起點。以實現未來現金流量平衡為直接目標的預算編制起點。 —— 以利潤或股東權益為起點。以創(chuàng)造投資者回報或尋求新的經濟增長點為直接目標。 4/7/2023 16 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 根據企業(yè)的管理環(huán)境，設計預算編制流程 —— 自上而下式。預算來自于上層管理者，下層只是執(zhí)行分解到本單位的預算，很少有獨立的決策權。 —— 自下而上式。預算來自于下層，總部只設定目標和監(jiān)督目標的執(zhí)行結果，而不過多地介入過程的控制。 選擇哪一種模式，由企業(yè)的管理環(huán)境所決定。 4/7/2023 17 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 5. 按高效、適用原則，建立預算管理的組織體制 預算編制的組織形式、編制程序和編制方法的設計，決定著預算組織工作的效率。 實務中運用最普遍的是設立預算管理委員會。 4/7/2023 18 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 6. 圍繞提高預算的控制力和約束力，構筑預算保障制度 實施全面預算管理，關鍵是預算的執(zhí)行，真正落實預算管理制度，提高預算的控制力和約束力。 —— 增強預算的預見力和適應性。預算編制中要量入為出、綜合平衡、留有余地。 —— 建立責任會計制度，完善內部核算體系。 —— 牢固樹立全員控制和全過程控制的觀念。 4/7/2023 19 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 三、全面預算體系內容 （一）業(yè)務預算 1. 銷售（營業(yè)）預算。銷售（營業(yè)）預算是預算期內預算執(zhí)行單位銷售各種產品或者提供各種勞務可能實現的銷售量或業(yè)務量及其收入的預算，是其他業(yè)務預算的基礎。 2. 銷售預算以銷售預測為基礎，預測主要依據各種產品歷史銷售量分析，結合市場預測中各種產品發(fā)展前景，按產品、地區(qū)、顧客等分別加以編制，然后匯總，根據銷售預測確定未來期間預計的銷售量和銷售單價后，求出預計的銷售收入。 銷售預算一方面為其他預算提供基礎，另一方面，銷售預算本身就 CPA講座 4/7/2023 20 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 生產預算 生產預算的編制要以預計銷售量和預計產成品存貨為基礎： 預計生產量 =預計銷售量 +預計期末產成品存貨 企業(yè)產成品存貨的預算 ， 要進行統(tǒng)一的計劃 ， 目的在于避免過多存貨 ， 形成資金積壓 、 浪費；或存貨不足 ， 影響銷售活動的正常進行 ， 從而給企業(yè)帶來不利 。 3. 直接材料預算 4. 直接人工預算 5. 制造費用預算 6. 產品成本預算 4/7/2023 21 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （ 二 ） 專門決策預算 1. 資本預算 資本預算是指對長期資產投資的現金流量計劃。資本預算決策的重要性：資本預算決策的結果對企業(yè)經營產生長期影響，甚至影響企業(yè)生存；有效的資本預算決策，能夠改善企業(yè)資產的質量，確保企業(yè)高效運營；資本預算是企業(yè)融資的前提。 資本預算決策的依據是現金流量 增量現金流量： 不考慮沉沒成本； 考慮機會成本； 對其他部門的影響：外部影響。 4/7/2023 22 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 戰(zhàn)略選擇權與資本預算 近年來 ， 西方財務學界越來越關注于投資項目中所謂的 “ 戰(zhàn)略選擇價值 ” （ strategic options） 。 投資項目的凈現值法從一定意義上講是一種靜態(tài)的方法 ， 在決策時對未來時期內的全部影響企業(yè)價值的因素完全考慮進去 。 比如進行擴張 ， 或者縮減規(guī)模 ， 等等 ，這種戰(zhàn)略選擇權往往無法預見 ， 但它們對企業(yè)價值產生重要的影響 。 許多投資項目除了傳統(tǒng)的現金流量分析所確定的投資價值之外 ， 還可能存在著以下一些機會或可能性： 開發(fā)后續(xù)產品的機會； 擴張市場份額的機會； 擴大或縮減生產能力的機會； 放棄投資的機會 。 因此 ， 一個投資項目真正的凈現值應當等于傳統(tǒng)意義上的凈現值與戰(zhàn)略選擇價值之和 。 4/7/2023 23 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 籌資預算 籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算。 企業(yè)經批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用也應當在籌資預算中分項作出安排。 4/7/2023 24 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （三）財務預算 1. 現金預算
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