【文章內(nèi)容簡介】 數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。 ：是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于于預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。 ：是隨時(shí)間的推移和市場條件而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。 ：是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對外投資、對外捐贈等。 ：是對具有不確定性預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 53 預(yù)算考評是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評價(jià) ,是管理者對執(zhí)行者實(shí)行一種有效的激勵和約束形式。 預(yù)算考評具有兩層含義： （ 1）對整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評 （ 2）對預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績的評價(jià) 預(yù)算考評的主要作用： （ 1）確保目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn) （ 2）幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況，衡量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度及效益 （ 3）是完善優(yōu)化利潤預(yù)算管理系統(tǒng)及下期預(yù)算編制的依據(jù) （ 4）是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價(jià)的依據(jù) （ 5）增強(qiáng)管理者的成就感和組織歸屬感，具有較強(qiáng)的激勵作用 54 必須把預(yù)算的考評結(jié)果與各酒店的工資、獎金；與管理人員的升降、獎懲掛鉤，一年兩次，半年度考評以報(bào)表考核為主，任務(wù)完成進(jìn)度為重點(diǎn)，年終完整、全面從上而下進(jìn)行，分以下步驟： （ 1）成立考核機(jī)構(gòu)（審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事、酒店管理聯(lián)合組成） （ 2)下發(fā)考核通知（考核時(shí)間、要求、提供資料、人員分工） （ 3）現(xiàn)場考核重點(diǎn)（按目標(biāo)責(zé)任書檢查：資產(chǎn)質(zhì)量、費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)量完成、利潤完成、） （ 4）分析考核 ? 執(zhí)行公司總體政策而影響被考核部門的利益 ? 公司總體政策變化而使預(yù)算口徑不可比 ? 國家政策變化因素 ? 市場發(fā)生重大變化非經(jīng)營單位可以控制 ? 發(fā)生不可抗力因素 55 預(yù)算管理過程中應(yīng)克服的問題 （ 1）預(yù)算不能寬打窄用 （ 2）各預(yù)算部門的責(zé)任與權(quán)利不對等，難以進(jìn)行分析評價(jià) （ 3）預(yù)算分析僅僅注重財(cái)務(wù)分析 （ 4）沒有建立相應(yīng)的激勵機(jī)制 （ 5）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo) （ 6）預(yù)算經(jīng)不起市場的檢驗(yàn) （ 7）預(yù)算與酒店的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的靈活性 （ 8）預(yù)算工作缺乏整合思想。 （ 9）預(yù)算缺乏可操作性 56 如何化解預(yù)算風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心 ,預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)人員面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一 ,主要包括以下幾點(diǎn) : 第一 , 失敗時(shí)的指責(zé)。（認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)） 第二，高層管理人員和中層管理人員的目標(biāo)差異。（夾在中間） 第三，酒店內(nèi)部個(gè)人因素。（個(gè)人利益沖突） 第四，部門間的協(xié)作問題。（部門不配合） 財(cái)務(wù)人員如何處理： 第一，降低期望值。 第二，深入了解各部門情況 第三，廣泛征求意見。 第四，確定預(yù)算的編制水平 57 全面預(yù)算的內(nèi)部審計(jì) 全面預(yù)算內(nèi)部審計(jì)主要是對所屬單位預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)監(jiān)督，其目的是維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，促進(jìn)單位加強(qiáng)預(yù)算管理、增收節(jié)支、提供經(jīng)濟(jì)效益，包括管理制度審計(jì)；編制審計(jì)；執(zhí)行審計(jì)。 （一）全面預(yù)算管理制度的審計(jì) ?制度是否健全及其落實(shí)情況。 ?措施是否具體、作用是否發(fā)揮、職責(zé)是否明確。 ?管理部門是否帶頭執(zhí)行。 （二）全面預(yù)算編制的審計(jì) ?重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算編制的合法性、準(zhǔn)確性。 （三 )全面預(yù)算執(zhí)行的審計(jì) ?預(yù)算內(nèi)容、收支、執(zhí)行結(jié)果的重點(diǎn)審計(jì) 58 東興銀海大酒店的全面預(yù)算管理案例： 東興銀海大酒店屬于廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局，為廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局第三產(chǎn)業(yè)支柱企業(yè)，廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局有控股公司、全資子公司和分支機(jī)構(gòu) 65多家，近年來建立了一套全面預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理體系，全面預(yù)算體系具體包括 8個(gè)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。 全面預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。 預(yù)算具體明確 6個(gè)要點(diǎn)： （ 1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。 （ 2）預(yù)算編制程序：自上而下、自下而上、上下結(jié)合。 （ 3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測目標(biāo)。 （ 4）預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。 （ 5）預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤 （ 6）預(yù)算指標(biāo)的確定：年度預(yù)算股東大會審議批準(zhǔn)、月度預(yù)算董事會審議批準(zhǔn)。 59 全面預(yù)算編制圍繞資金收支兩條線，具體細(xì)化到： （ 1）銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算 （ 2）客房銷量、銷售成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 （ 3）用品、設(shè)備采購預(yù)算 (4) 工資及獎金支出預(yù)算 （ 5）大、中修理預(yù)算 （ 6）固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算 （ 7）各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算 （ 8）對外投資預(yù)算 （ 9）銀行借款還款預(yù)算 （ 10)貨幣資金收支預(yù)算 酒店預(yù)算都有充分依據(jù)，層層分解到各部門落實(shí)到個(gè)人，做到各負(fù)其責(zé)，各司其職。 執(zhí)行過程的監(jiān)控： （ 1）有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握。月度預(yù)算差異比例在 5%，年度預(yù)算差異在 2－ 5％，突發(fā)事故超預(yù)算的，由部門提出書面申請，按程序逐級上報(bào)審批。 （ 2）信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對預(yù)算進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整差異、確保目標(biāo)實(shí)行。 60 銷售環(huán)節(jié) :財(cái)務(wù)部門通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開票實(shí)施監(jiān)控、建立客戶應(yīng)收帳款結(jié)算卡，收帳款超過一定限額、停止開票，避免壞帳，并編制銷售與回款日報(bào)，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映。 采購環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無計(jì)劃處簽發(fā)的“采購計(jì)劃通知單”，審計(jì)處的“價(jià)格審核通知書”以及有無財(cái)務(wù)預(yù)算、發(fā)票是否規(guī)范，對每個(gè)供應(yīng)商建立應(yīng)付帳款結(jié)算卡，合理安排最佳付款方式。 各部門從倉庫領(lǐng)料及到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷必須有財(cái)務(wù)部門的會計(jì)派駐員、成本核算員或計(jì)劃處簽章，月末統(tǒng)一由預(yù)算計(jì)劃處結(jié)算。 全面預(yù)算實(shí)行了財(cái)務(wù)部門對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通和聯(lián)系。全面預(yù)算控制制度必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門全面分析預(yù)算完成情況，提出糾偏的建議和措施，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門進(jìn)行全面考核，經(jīng)考核部門。責(zé)任人確認(rèn)后獎懲兌現(xiàn)。 61 關(guān)于酒店實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見 為了促進(jìn)酒店建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企［ 2023］ 325號）有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的規(guī)定，現(xiàn)就酒店財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出如下指導(dǎo)意見： 一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容 （一）預(yù)算管理是利用預(yù)算對酒店內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。 酒店財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)酒店資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、酒店經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。 財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成 酒店 的全面預(yù)算。 （二）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞酒店的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映 62 （三）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。 （四）酒店應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制訂、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。 （五）酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求： ,實(shí)行總量平衡 ,進(jìn)行全面預(yù)算管理 。 ,確保以收定支 ,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 。 ,確保切實(shí)可行 ,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。 二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) （一）酒店法定代表人應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算委員會（沒有設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會的，即為 酒店 財(cái)務(wù)管理部門，下同）主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 63 （三）酒店財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織酒店財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。 （四）酒店內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制的工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核的工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 （五）酒店所屬 各部門 是 酒店 主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在 酒店 財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)檢查、考核。 其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 企業(yè)對 酒店 應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) （一）酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。 64 (二） 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)酒店可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營活動的預(yù)算，一般包括銷售預(yù)算或營業(yè)預(yù)算、成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，酒店可以根據(jù)實(shí)際情況具體編制。 各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算 ,主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價(jià)格編制。 65 、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)銷售預(yù)算、直接用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。 算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。 而從外部購買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。 費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售（營業(yè)）費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)、根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和酒店降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：客戶開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。 66 ，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。 （三）資本預(yù)算是 酒店 在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債卷投資預(yù)算。 、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。酒店處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算 ,應(yīng)當(dāng)根據(jù)酒店有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。酒店轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 、企業(yè)債劵、金融債劵等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 酒店 有關(guān)投資決策資料和證劵市場行情編制。酒店轉(zhuǎn)讓債劵收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 67 （ 四）籌資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對原有借款、債劵還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債劵審批文件、期初借款余額及利率等編制。 （五）財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表的形式反映。 內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算 .它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。 預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)